Руководства, Инструкции, Бланки

как правильно заполнить счет-фактуру 2016 образец

Рейтинг: 4.1/5.0 (28 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Как правильно заполнить счет на оплату с НДС (образец)

Как правильно заполнить счет на оплату с НДС (образец)

Унифицированной формы счета на оплату нет, поэтому и счет с НДС образца общепринятого формата не имеет. Есть лишь определенные обязательные реквизиты и некоторые правила, о которых мы и поговорим в нашей статье.

Счет с НДС - есть ли типовая форма?

В действующих сегодня альбомах первичных учетных документов не имеется унифицированной формы счета на оплату. Поэтому большинство компаний разрабатывает бланки таких счетов самостоятельно, утверждая выбранную форму в приложении к приказу об учетной политике и включая ее в график документооборота. Проще всего пользоваться при составлении счета одной из бухгалтерских компьютерных программ - в этом случае все необходимые поля будут сформированы и заполнены автоматически.

Если же ваша организация решила сама разработать форму счета на оплату, следует помнить, что с учетом требований пункта 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», форма счета должна содержать:

  • порядковый номер, который указывается в заголовочной части документа;
  • дату составления;
  • платежные реквизиты стороны, получающей денежные средства (поставщика, продавца);
  • данные плательщика и грузополучателя (указываются ИНН, название компании и почтовый адрес);
  • перечень товаров или услуг, подлежащих оплате (указываются наименование, единица измерения, количество, цена и сумма);
  • реквизиты договора, на основании которого выставляется счет;
  • наименование должностей ответственных лиц и их подписи.

В счете также можно предусмотреть поля для указания сроков оплаты или отгрузки, а также способа поставки.

Основные правила заполнения, образец счета

Если вы продаете товары или услуги, облагаемые НДС, вам необходимо счет заполнить следующим образом:

  1. В графе «Товары (работы, услуги)» указываем наименование товаров или услуг, которые требуется оплатить.
  2. В графе «Количество» проставляем число, соответствующее продаваемому количеству товара.
  3. В графе «Единица измерения» указываются наименования единиц, в которых измеряется товар, подлежащий оплате (штуки, килограммы, метры и т.д.).
  4. В графе «Цена» указывается стоимость единицы товара с учетом НДС.
  5. В графе «Сумма» выводится полная стоимость партии оплачиваемых товаров с учетом НДС отдельно для каждой номенклатуры (то есть НДС у нас «внутри» стоимости).
  6. В поле «Итого» суммируем стоимость всех партий товаров по различным номенклатурам, включенным в счет.
  7. В поле «В том числе НДС» указываем сумму НДС, исчисленную из общей стоимости оплачиваемых товаров (не забываем, что в данном случае НДС у нас «внутри»!).
  8. В поле «Всего к оплате» указывается итоговая общая сумма. Ниже она же приводится прописью.

Графы счета могут быть заполнены и несколько по-другому: в графе «Цена» сумму можно указать без НДС. Тогда поля «Сумма» и «Итого» тоже будут без НДС, а далее вместо поля «В том числе НДС» пойдет поле «НДС», в котором необходимо будет указать сумму налога, рассчитанного с полной стоимости оплаченных товаров (но в данном случае НДС уже будет «сверху»). Дальнейший порядок заполнения счета не отличается от порядка, приведенного для предыдущего случая.

Для большей наглядности приводим образец заполнения такого счета.

Таким образом, в заполнении счета с НДС нет ничего сложного. Достаточно внимательно заполнить все поля и графы и не путаться при указании НДС, который при выставлении счета может быть как «внутри» суммы, так и «сверху».

как правильно заполнить счет-фактуру 2016 образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Новая счет-фактура 2014 (образец)

    Новая счет-фактура 2014 (образец). Как заполнять новую счет-фактуру?

    С 2014 уже не нужно выписывать на отгрузку товаров два документа: товарную накладную и счет-фактуру. Их теперь официально разрешили объединять в один - Универсальный передаточный документ или УПД.

    Форма нового бланка вместе с рекомендациями по заполнению можно найти в Письме ФНС России

    Счет-фактура в 2014 году правила оформления.

    Поле 1 - порядковый номер, дата выдачи первичного документа. В строке (1а) можно внести исправления, внесенные в первичную версию. Если исправлений не было, ставится прочерк.

    Поле 2 - полностью (если зарегистрировано в сокращенном виде, значит, в сокращенном варианте) наименование продавца. Строка (2а) - для указания местонахождения продавца по регистрационным документам.

    Поле 3 – полностью (или в сокращенном варианте) наименование грузоотправителя и его юридический адрес. Если грузоотправитель и продавец - одно лицо, в строке пишется "он же". Если счет-фактура заполняется на оказанные услуги или произведенные работы - в строке ставится прочерк.

    Поле 4 - заполняется также, как и поле 3.

    Строка 5 - дата и порядковый номер платежки (либо кассового чека). При заполнении счет-фактуры в случае получения оплаты/предоплаты за пока невыполненные работы (не оказанные услуги, несовершенную поставку товара) в строке проставляется прочерк.

    Поле 6 - полностью (либо сокращенно) наименование покупателя. Строка (6а) предназначена для указания местоположения покупателя по регистрационным документам.

    Поле 6б - ИНН и КПП покупателя.

    В строке 7 - наименование и код используемой в расчетах валюты по ОКВ.

    Красным цветом выделены реквизиты, обязательные одновременно для счета-фактуры и первичного документа.

    Зеленым цветом выделены реквизиты, обязательные только для счета-фактуры.

    Синим цветом выделены реквизиты, обязательные только для первичного документа.

    Новая счет фактура – как правильно заполнить?

    • Авансовый отчет
    • Акт о сдаче-приемке выполненных работ
    • Акт о списании товаров
    • Акт приема-передачи автомобиля
    • Акт приема-передачи помещения
    • Доверенность на получение товарно-материальных ценностей
    • Договор аренды квартиры
    • Договор аренды нежилого помещения
    • Договор денежного займа
    • Договор купли-продажи автомобиля
    • Договор купли-продажи земельного участка с домом
    • Договор купли-продажи и поставки товара
    • Договор купли-продажи квартиры
    • Заявление о выдаче паспорта нового поколения
    • Заявление о выдаче паспорта нового поколения на ребенка до 18 лет
    • Заявление о регистрации КФХ
    • Заявление о закрытии ИП
    • Заявление о регистрации ИП
    • Иммиграционная карта Египта
    • Иммиграционная карта Украины
    • Кассовая книга
    • Квитанции и реквизиты подразделений ГИБДД для оплаты штрафов
    • Квитанции и реквизиты фирм для оплаты счетов через отделения банка
    • Квитанция на оплату (ПД-4)
    • Квитанция на оплату (форма ПД-4сб налог)
    • Квитанция на оплату штрафов ГИБДД
    • Командировочное удостоверение
    • Накладная
    • Налоговая декларация 3-НДФЛ
    • Налоговая декларация для УСН
    • Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности
    • Платежное поручение
    • Приходный кассовый ордер
    • Путевой лист легкового автомобиля
    • Расписка в получении денежных средств
    • Расходный кассовый ордер
    • Соглашение о задатке при покупке недвижимости
    • Сообщение (уведомление) в ИФНС об открытии (закрытии) расчетного счета
    • Сообщение (уведомление) в ПФР об открытии (закрытии) расчетного счета
    • Справка-отчет кассира-операциониста
    • Счет на оплату
    • Счет-фактура
    • Товарная накладная форма № ТОРГ-12
    • Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т)
    • Товарный чек
    • Уведомление о переходе на УСН
    • Устав ООО
    • Ценники
    • Коды бюджетной классификации
    • Коды ОКТМО
    Новая счет фактура – как правильно заполнить?

    Сегодня как никогда актуально стоит вопрос полной автоматизации системы бухгалтерского учета и внесение изменений в бланки отчетности, которые заполняются при совершении сделки покупки-продажи. На сегодня существует несколько форм заполнения счет фактуры – электронная форма отчетности и заполнение бланков нового образца. Для того чтобы привести все необходимые для совершения сделки документы в соответствие 26 декабря 2011 года было выдано постановление Правительства Российской Федерации под номером 1131 об утверждении нового бланка счет фактуры. Заметим, что новая счет фактура имеет свои особенности заполнения.
    В первой строке необходимо записать порядковый номер и дату составления документа, которые используются при расчетах согласно налогу на добавленную стоимость.
    В строку 1а вносятся возможные исправления и дата, когда они были внесены. Если заполнение счет фактуры происходит до внесения каких либо изменений, то поле остается пустым.
    В строку под номером 2 записывается наименование, сокращенное и полное имя юридического лица, продавца, согласно учредительным документам. Полностью записывается фамилия, имя, отчество.
    В пункте 2а указывается юридический адрес продавца, а также его место жительства согласно документам.
    В пункте 2б записывается номер действующего согласно законодательству индентификационного номера кода налогоплатильщика-продавца поставленного на учет. Заполнение всех строк с внесением точной информации происходит согласно копиям или оригиналам документов.
    В пункте 3 указывается полное наименование и сокращенное имя грузоотправителя. Если это одно и то же лицо, то вносится запись «тот же».
    Далее в счет фактуре заполняется четвертая строка. Здесь указывается наименование грузополучателя, если заполняется бланк на указание услуг, то ставится прочерк, вносятся все реквизиты платежного счетного документа, а также внесение аванса, если он имеет место.
    Шестая строка. Указывается полное наименование покупателя согласно документа. Последняя строка - записывается именование валюты, которая является единой для всех товаров и услуг, перечисленные на счет фактуре. При правильном заполнении счет-фактуры покупатель и продавец не нарушает действующего законодательства. Правильность заполнения формы является гарантией успешной сделки покупки – продажи или предоставления услуг.

    Интернет ресурс «Service-Online.su» разработан для свободного и бесплатного использования. На этом сайте никогда не будет вирусов или других вредоносных программ. Наша задача упростить вашу работу и постараться помочь Вам по мере своих сил.
    Данный сайт является бесплатным сервисом предназначенным облегчить Вашу работу. На сайте представлено большое количество бланков которые удобно заполнять и распечатывать онлайн, сервисов по работе с текстами и многое другое.
    Материалы сайта носят справочный характер, предназначены только для ознакомления и не являются точным официальным источником. При заполнении реквизитов необходимо убедиться в их достоверности сверив с официальными источниками. © Service-Online.SU 2013-2016
    По всем вопросам обращайтесь на почту: support(@)service-online.su

    Интересует правила заполнения счетов фактур в 2016 году

    Интересует правила заполнения счетов фактур в 2016 году

    28 Сентября 2016

    Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.

    Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?

    Спор между компанией и налоговиками начался после того, как у ООО была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации общества по НДС за II квартал 2014 года, после которой инспекторы выписали штрафы на сумму 7,8 млн руб. (ст. 122 НК РФ). ООО обратилось в арбитражный суд с требованием признать это решение налоговиков недействительным в связи с наличием смягчающих обстоятельств, а именно тяжелого финансового положения ООО.

    27 Сентября 2016

    Законодатели обратили внимание на то, что в Российской Федерации остается значительной суммарная задолженность по заработной плате. Например, по данным Крымстата на 20.07.2016 такая задолженность по предприятиям Республики Крым составила 116,3 млн руб. С целью повышения защищенности работников от недобросовестных работодателей в части оплаты труда принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда».

    В условиях кризиса индексация заработной платы порой становится непосильной ношей для работодателей. Тем не менее индексация зарплаты в связи с инфляцией является обязанностью работодателя, а не его правом. В этом единодушны и Роструд, и Конституционный Суд РФ.

    Семинары

    Счет-фактура 2015: правила оформления

    Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен », в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

    Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

    Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

    Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать

    Счет-фактура 2015: правила оформления

    22 сентября 2015

    Счет-фактура является документом, который служит основанием для вычета НДС. Поэтому важно, чтобы он был правильно оформлен. Как избежать ошибок? Кто не должен составлять счет-фактуру? Как заполнить документ и кто его должен подписать?

    Счет-фактура — первичный документ или нет?

    Развернутый ответ на вопрос, является ли счет-фактура первичным документом или нет, дает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы. член Палаты налоговых консультантов.

    Общие правила составления счетов-фактур

    Счет-фактура относится к категории важных документов по нескольким причинам. Когда нам необходимо начислить сумму НДС в бюджет, мы действуем по определенной схеме. Сначала НДС необходимо начислить, потом принять к вычету сумму НДС, а затем, если возникают некоторые обстоятельства, сумму НДС нужно восстановить. И на всех этих стадиях первым документом фигурирует счет-фактура. От того, как мы его составим, зависит каждый показатель в нашей формуле, потому что в конечном итоге он находит отражение в налоговой декларации.

    Сначала счет-фактура (если речь идет об НДС начисленном) регистрируется в книге продаж и далее переносится в раздел 9 декларации. Одна ошибка в счете фактуре — и вы неправильно начисляете НДС. Далее нужно вычесть сумму НДС, которая принимается к вычету, опять же по счету-фактуре. Дальше счет-фактуру, как правило, регистрируют в книге покупок, а затем данные переносятся в раздел 8 декларации. Это значит, что в случае допущения какой-либо ошибки в счете-фактуре вы неправильно применяете вычет. Если вы увеличиваете сумму вычета, то возможны штрафные санкции.

    Третий показатель — сумма НДС в бюджет увеличивается на сумму восстановленного НДС. Частая ситуация: мы восстанавливаем преимущественно по счету-фактуре, который регистрируем в книге продаж, и далее отражаем этот показатель в разделе 9 декларации.

    Узнайте, как свести к минимуму риск доначисления НДС

    Основные правила оформления счетов-фактур

    Составлять счет-фактуру обязаны:

    • все плательщики НДС, если они совершают операции, которые являются объектом налогообложения;
    • лица, которые пользуются освобождением от НДС в соответствии со ст. 145. ст. 145.1 НК РФ;
    • налоговые агенты за своего поставщика.

    В отдельную категорию можно отнести лиц, которые осуществляют посреднические операции — как применяющих общий режим налогообложения, так и УСН или иной спецрежим. Они могут быть в названных категориях.

    Не составляют счет-фактуру:

    • лица, совершающие операции, которые не являются объектом налогообложения;
    • организации и предприниматели, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный (безналичный) расчет при условии выдачи кассового чека или иного документа установленной формы;
    • лица, которые применяют специальные налоговые режимы (за некоторыми исключениями);
    • с 1 октября 2014 года — при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки при реализации ТРУ лицам, не являющимся плательщиками НДС либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145, ст. 145.1 НК РФ.
    • при получении суммы аванса в счет предстоящих поставок ТРУ: с длительным производственным циклом; с облагаемых по ставке 0%; не облагаемых по ст. 149 НК РФ .

    Итак, в некоторых случаях закон не требует составлять счет-фактуру, но иногда неплательщик проявляет инициативу и выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Возникает вопрос: вправе ли плательщик (то есть вторая сторона сделки) принять сумму НДС к вычету, если продавец не является плательщиком НДС, но выставил счет-фактуру с выделенным налогом?

    Вычет возможен в ситуациях, когда:

    • продавцом выступает спецрежимник;
    • продавец освобожден от НДС по ст. 149 НК РФ (то есть осуществляет операции, которые не облагаются НДС);
    • операция не является объектом обложения НДС (часто это те операции, которые не признаются операциями реализации по ст. 39 п.3 части 1-ой НК РФ ).
    • неплательщик НДС, выставляя счет-фактуру с выделенным налогом, должен уплатить этот налог в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ ). Но это спорный момент с вероятностью риска 50 на 50. Существует мнение, что организация не вправе по такому счету-фактуре принять сумму НДС к вычету. Серьезный аргумент в пользу того, что компания вправе это сделать — определение конституционного суда. Организация вправе принять сумму НДС к вычету, но далеко не все суды решают этот вопрос в пользу налогоплательщиков. Поэтому, если сложилась подобная ситуация, стоит заручиться поддержкой контролирующих органов и быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать в суде.
    Срок выставления счета-фактуры

    Срок — не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий (п. 3 ст. 168 НК РФ ): получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, передачи имущественных прав; отгрузки ТРУ; передачи имущественных прав.

    Что такое корректировочная счет-фактура?

    Корректировочная счет-фактура составляется в особых случаях — в тех случаях, когда в первичном счете-фактуре просто произошли изменения в стоимости. Например, в связи с определенными обстоятельствами стоимость увеличилась.

    Корректировочная счет-фактура составляется в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

    Важный момент заключается в том, что стороны договора согласились на изменение суммы. Поэтому до составления корректировочного счета-фактуры необходимо согласовать новую цену. Нельзя сначала выставить корректировочную счет-фактуру, а потом согласовывать соответствующую сумму.

    Документами, которые подтверждают согласие покупателя на изменение стоимости ТРУ, являются: договор, соглашение, дополнительное соглашение или иной первичный документ; в случае недопоставки товаров, первичным документом может быть акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) или товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

    5 недопустимых ошибок в счете-фактуре

    Из-за некоторых ошибок налоговая может снять вычет. Таким образом, сумма налога, которую нужно будет заплатить, увеличится.

    Какие ошибки недопустимы?

    • Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем (ошибки в наименовании, адресе, ИНН покупателя или продавца). То есть ситуации, когда наименование полностью искажено.
    • Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) приобретен.
    • Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги) или какая сумма предоплаты была получена (в авансовом счете-фактуре). Часто допускаются арифметические ошибки в расчете стоимости товаров.
    • Ошибки, не позволяющие точно определить ставку НДС по товару. Типичная ошибка: вместо ставки 10% автоматически указывается ставка 18%. Либо по товарам, облагаемым 0%, указывается ставка 18%.
    • Ошибки, не позволяющие определить сумму налога.
    Счет-фактура: образец заполнения

    Правила заполнения счета-фактуры (его бумажной формы) регламентируются Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137. В нем утверждены порядок заполнения счетов-фактур, форма документа, форма корректировочных и исправленных счетов-фактур, форма журнала учета и книг покупок и продаж.

    Счет-фактуру подписывает или руководитель и главный бухгалтер, или иные лица, уполномоченные на подписание счетов-фактур доверенностью или приказом по организации (в расшифровке подписи указывается их Ф.И.О.).

    Нумерация счетов-фактур
    • Номер указывается в строке 1.
    • Номер присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности.
    • Период возобновления нумерации счетов-фактур — на усмотрение организации (месяц, квартал, год).
    • Номер надо дополнять через «/» цифровыми индексами в случае составления счета-фактуры обособленным подразделением, участником простого товарищества или доверительным управляющим по товарам (работам, услугам), реализуемым в рамках соответствующего договора.

    Сложные моменты заполнения счета-фактуры, исправление недопустимых ошибок, практические примеры

    Счет фактура бланк на 2016 год и образец товарной накладной

    Счет фактура и товарная накладная бланки 2016

    Стоимость проданных товаров или того, сколько стоит выполненная работа, если будут переданы права или оказана услуга, должна быть учтена в документе, который носит название счет фактура. Любая организация, которая платит НДС, обязуется составлять его, так как без нее книгу продаж составить не получится.

    Счет фактура, как составить правильно — изменения на 2016 год

    Так как дело приходится иметь со сложными кодировками, продавец может допустить ошибку и если раньше приходилось заполнять новый документ, то теперь информация может быть исправлена, так как есть корректировочная строка Исправление в бланке счет фактуры.

    В строке «Продавец» счет фактуры теперь нужно выставлять то наименование, которое установлено в учредительных документах.

    Руководствоваться следует «Классификатором валют РФ», запрещается делать округления денежных сумм. Также продавец может применять во время заполнения «Классификатор единиц измерения», так как, теперь соответствующая графа поделилась на два столбца, которая будет содержать код и условное обозначение. Есть также и «Классификатор стран», который поможет заполнять графу «Страна происхождения». При отсутствии данных допускается выставлять прочерк. Заполнение может быть как в ворде, так и от руки, но только на русском языке.

    На оплату услуг счет фактуры бланк, как заполнить?

    За образец можно брать такую структуру:

    1. Первым делом в поле счета-фактуры устанавливается его порядковый номер.

    2. При существующих исправлениях в соответствующем поле вписываются корректные данные.

    3. Если речь идет об авансе, то в поле «На авансовый платеж» выставляется запись да.

    В тему: Заявление отказ от наследства в пользу другого наследника - образец

    4. Дальше ставится наименование используемой валюты и ее код. Поле называется «Валюта документа».

    5. В последовательном порядке необходимо добавлять даты, когда происходил каждый расчет за товар или услуги, выполняется это в строках «К расчетно-платежному документу».

    6. Если счет фактуру выставляет организация, то в подходящем поле с информацией о продавце нужно писать все реквизиты, в том числе КПП, ИНН, а также данные о руководителе и главном бухгалтере. В противном случае пишутся данные предпринимателя, в том числе, и реквизиты свидетельства о регистрации. ИП, которые зарегистрированы в таких странах, как Украина, Беларусь, Казахстан, обязаны пройти процедуру регистрации в РФ, так как об этом говорит постановление, которое утвердило правительство.

    7. Если груз отправляет сторонняя фирма, то вносится сокращенное название и почтовый адрес, но если это то же лицо, кто и продает товар, то ставить нужно запись «Он же».

    Возникла проблема? Позвоните юристу:

    +7 (499) 703-41-47 - Москва, Московская область
    +7 (812) 309-83-52 - Санкт-Петербург, Ленинградская область

    8. Заполняется в бланке счет фактуры «Информация о покупателе», включая адрес, ИНН и КПП, что касается «Грузополучателя», то правила такие же, как в пункте 7.

    9. Строка, где речь идет об ндс, выбирается нужная графа, в зависимости от ситуации. Можно выбрать вариант В сумме, тогда в Цене за единицу будет цена вместе с ндс. «В Ставке ндс» выполняется выбор, которую налоговый плательщик применяет на данном предприятии.

    10. Что касается таблицы, то заполненный вариант счет фактуры предполагает учет наименования, единиц измерения, количество товаров и сколько будет стоить одна единица, сумма этих товаров, где был произведен товар и номер таможенной декларации.

    В тему: Как оформить частную собственность по закону - документы

    Для ИП товарная накладная и счет фактура

    Формат заполнения примерно такой же, как и в обычном случае, изменения лишь коснуться отдельных реквизитов. Например, код КПП продавца устанавливать не требуется.

    Без НДС товарная накладная

    Даже если существует законное основание этот налог не платить, форма бланка счет фактуры будет являться такой же, то есть, продавец вправе распечатать первичный документ, с единственной поправкой – в графе, где есть основание утверждать размер ставки и суммы за налог, ставится прочерк. Если бухгалтерский документ заполняется онлайн, то данное правило также можно выполнять, так как тип заполнения бланка никто строго утверждать не стал, соответственно, продажа осуществится, если поставить прочерк на компьютере.

    Описание заполнения бланка с номерами строк

    Первые три строки, а это 1, 1, и 1а, содержат номер, дату, а последний раздел – корректировочный. Данные о продавце и его адресе -2 и 2а. После этого следует полный перечень такого вида: информация о человеке, кто отправляет груз -3, кто получает — 4, информация об авансе -5, за какую валюту происходит продажа -7. Плюс к этому, консультант обязан знать значение граф. Единицы измерения с кодом выставляются в графе 2, сколько товара – в графе 3, стоимость в 4 графе, НДС в графе номер 7, налог, который платит покупатель – графа 8, информация о стране-производителе – 10, если условная книга произведена в другой стране, то заполняется графа 11.

    Бланк счет фактуры в формате excel скачать можно тут:

    Старый формат счет фактуры за прошлый год и ранее применять нельзя, так как было введено несколько важных обновлений, затрагивающий код уин, корректировочные разделы и прочее. Новый формат бланка содержит этот сайт:

    В тему: Агентство по страхованию вкладов

    Новые правила заполнения авансовых счетов-фактур

    Новые правила заполнения авансовых счетов-фактур
    • Полухина Марина | руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России и ИПБ Московского региона, д.э.н.

    Не секрет, что налогоплательщик не может принять к вычету сумму НДС по счетам-фактурам, выставленным с нарушением порядка, установленного статьей 169 Налогового кодекса. Среди прочих требований к «внешнему виду» счета-фактуры в данной статье определены его обязательные реквизиты. Порядок их заполнения Правительство разъяснило в постановлении от 02.12.2000 г. № 914. В связи с по­правками в Налоговый кодекс, согласно которым с 1 января 2009 года покупатели, перечислившие продавцу предоплату, получили возможность принять к вычету НДС с этой суммы, не дожидаясь поставки товара, данный документ нуждался в явной доработке, что и было сделано посредством принятия постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451. Остановимся подробнее на новых правилах оформления счетов-фактур, ­выставленных на полученную предоплату в счет предстоящих поставок.

    В порядок заполнения счетов-фактур постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914» (далее – Постановление № 451) внесены важные коррективы. Остановимся подробнее на правилах оформления счетов-фактур, выставленных на полученную предоплату в счет предстоящих поставок.

    Н апомним, с 1 января 2009 года покупатели, перечислившие продавцу предоплату, получили возможность принять к вычету НДС с этой суммы, не дожидаясь поставки товара (Федеральный закон от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ (далее – Закон № 224-ФЗ)). Данное право возникает у покупателя на основании счета-фактуры, выставленного продавцом в течение пяти календарных дней после поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). В этом случае сумма НДС определяется по расчетной ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ.

    Не секрет, что налогоплательщик не может принять к вычету сумму НДС по счетам-фактурам, выставленным с нарушением порядка, установленного статьей 169 Налогового кодекса. Среди прочих требований к «внешнему виду» счета-фактуры в данной статье определены его обязательные реквизиты. Порядок их заполнения Правительство разъяснило в постановлении от 02.12.2000 г. № 914. В связи с указанными выше поправками в Налоговый кодекс данный документ нуждался в явной доработке, что и было сделано посредством Постановления № 451, требованиям которого необходимо следовать с 10 июня 2009 года включительно.

    Каковы же эти изменения?

    Требования к авансовому счету-фактуре

    Напомним, авансовый счет-фактура должен содержать реквизиты, указанные в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ.

    Пункт 5.1 статьи 169 Налогового кодекса

    В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

    • порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
    • наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
    • номер платежно-расчетного документа;
    • наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг;
    • сумма предоплаты;
    • налоговая ставка;
    • сумма налога, определенная с учетом применяемой налоговой ставки.

    Рассмотрим порядок заполнения этих реквизитов по новым правилам.

    Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры

    В письме Минфина от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39 (далее – Письмо № 03-07-15/39) определен порядок выставления счетов-фактур комиссионером (агентом). Так, при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) комиссионер (агент), осуществляющий в рамках комиссионного договора реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени, выставляет покупателю на данную сумму счет-фактуру. При этом комитент (принципал) выдает комиссионеру (агенту) счет-фактуру с отражением показателей того счета-фактуры, который выставил комиссионер (агент) покупателю. Комиссионер (агент) в данном случае счета-фактуры на полученный аванс в счет предстоящих поставок, выставленные им покупателю, в книге продаж не отражает.

    Постановление № 451 уточнило порядок заполнения реквизита «порядковый номер» и дату выписки счета-фактуры при выставлении счетов-фактур комиссионером (агентом).

    Подпункт и) пункта 2 Постановления № 451

    В строке 1 – порядковый номер и дата выписки счета-фактуры, при составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в этой строке счетов-фактур указывается единая дата – дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю.

    Наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя

    Постановление № 451 изменило и правила заполнения строки 2 счета-фактуры.

    Напомним, прежняя редакция постановления Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 разрешала указывать полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. По новым же правилам необходимо прописывать оба варианта – и полный, и сокращенный – наименования продавца согласно учредительным документам (пп. и) п. 2 Постановления № 451).

    Однако не уточняется порядок заполнения данной строки в случаях, когда у налогоплательщика в учредительных документах сокращенное наименование отсутствует. Ведь согласно гражданскому законодательству юридические лица «вправе иметь» (но не обязаны) сокращенное фирменное наименование.

    Пункт 3 статьи 1473 Гражданского кодекса

    Юридическое лицо должно иметь полное и вправе иметь сокращенное фирменное наименование…

    Никаких изменений по данному поводу не вносилось и в Налоговый кодекс, в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 которого речь идет о наименовании налогоплательщика без конкретного указания, полное оно или сокращенное. В то же время не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению лишь те счета-фактуры, которые составлены и выставлены с нарушением указанных пунктов (п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Так как же поступать компаниям, если у них или у их контрагентов в учредительных документах отсутствует сокращенное наименование? К сожалению, организациям придется ждать официального ответа на данный вопрос. А до его появления в строке 2 счета-фактуры следует указывать только полное наименование компании в соответствии с учредительными документами. В доказательство своих действий предприятия могут представить проверяющим органам Устав организации, где зарегистрировано лишь полное наименование.

    Основные сложности возникнут у налогоплательщиков при получении от контрагента счетов-фактур с указанием только полного наименования продавца. На сегодняшний день чиновники однозначны в своих заключениях: сумму НДС по такому счету-фактуре принять к вычету нельзя. Обратите внимание, что данная позиция касается тех счетов-фактур, которые выставлены после 9 июня 2009 года. По оформленным же до этой даты документам, содержащим только полное наименование продавца, организации смогут получить налоговый вычет. Очевидно, чтобы избежать претензий налоговых органов, до появления соответствующих разъяснений чиновников предприятиям следует требовать от своих контрагентов счета-фактуры, заполненные согласно новым правилам.

    В то же время порядок заполнения строки 6 счета-фактуры остался прежним: разрешается указывать полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

    Логичным является и то, что теперь при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, в графах грузоотправитель и грузополучатель (строки 3 и 4) ставят прочерки.

    Хотя Минфин и разрешил принимать счета-фактуры, выставленные до 9 июня, которые содержат только одно наименование продавца, налоговики в некоторых регионах, например, в УФНС по Новгородской области и Пермскому краю, собираются отказывать в вычете в этом случае. А в УФНС Иркутской области попросят представить «уточненные» счета-фактуры, где будут указаны оба наименования. Два названия будут требовать в УФНС по Мурманской, Челябинской, Орловской, Тюменской, Ярославской, Тамбовской, Брянской, Кировской областям и Хабаровскому краю. Главный аргумент инспекторов этих управлений – «потому что так правильно».

    В управлениях по Калужской, Рязанской, Тверской, Ульяновской, Ивановской и Курганской областям не будут отказывать в вычете, так как считают, что наименование компании – это второстепенный реквизит. А в Волгоградской, Воронежской и Костромской областях не откажут в вычете из-за счета-фактуры с одним названием компаниям, которые известны в регионе.

    Наименование платежно-расчетного документа

    При заполнении строки 5 счета-фактуры следует руководствоваться подпунктом и) пункта 2 Постановления № 451.

    Ранее по строке 5 отражались реквизиты платежно-расчетного документа или кассового чека. Данное правило дополнено новым указанием: при составлении счета-фактуры на полученную в безденежной форме сумму оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок в этой строке следует ставить прочерк. Необходимо обратить внимание, что при расчетах наличными средствами в данной строке, как и прежде, отражаются реквизиты кассового чека. Казалось бы, как и раньше, по такому счету-фактуре можно принять суммы НДС к вычету. Однако финансисты в Письме № 03-07-15/39 в такой возможности отказывают.

    Как видно, в позиции финансового ведомства относительно безденежной формы расчетов прослеживается логика: в строке 5 счета-фактуры ставится прочерк и, как следствие, не выполняется требование пункта 9 статьи 172 НК РФ о подтверждении произведенной предоплаты, необходимом для принятия НДС к вычету с этой суммы.

    Однако возникает вопрос: если по счетам-фактурам на полученную в безденежной форме сумму оплаты (частичной оплаты) нельзя принять НДС к вычету, какой смысл в их наличии у покупателя?

    Сумма предоплаты

    В графе 8 счета-фактуры «сумма налога» в случае получения предоплаты указывается сумма НДС, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ, то есть расчетным методом (пп. и) п. 2 Постановления № 451).

    Обратите внимание: в авансовом счете-фактуре прочерки также ставятся в графах табличной части 2–6, 10 и 11 (фактически следует заполнять только графы 1, 7, 8 и 9). При регистрации авансового счета-фактуры, полученного от продавца, в книге покупок в графах 4, 6, 8а и 9а покупатель должен ставить прочерки, а продавец при регистрации этого авансового счета-фактуры в книге продаж прочерки ставит в графах 5а и 6а.

    «Книжная» регистрация счетов-фактур

    Теперь у покупателей появилась возможность регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов по перечисленным авансам, и, соответственно, предъявлять НДС к вычету. Между тем продавцы указанные счета-фактуры записывают в книгу продаж. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной предоплаты счета-фактуры на аванс регистрируются продавцами в книге покупок. Аналогичным образом поступают и при использовании безденежной формы расчетов. В то же время полученные счета-фактуры по безденежным авансам в книге покупок не регистрируют (подп. г, д, ж п. 2 Постановления № 451).

    В случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке. Сделать это надо не позднее 1 года с момента отказа (подп. д п. 2 Постановления № 451).

    Отметим, что чиновники разрешили авансовые счета-фактуры, по которым должна быть осуществлена поставка товаров (работ, услуг) или передача имущественных прав, для использования одновременно как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, регистрировать в книге покупок на всю сумму, указанную в данных счетах-фактурах (подп. в п. 2 Постановления № 451).

    И напоследок отметим, что в соответствии с подпунктом ж пункта 2 Постановления № 451 счета-фактуры на авансы не составляют при получении предоплаты лица, использующие право на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ, а также при получении авансов в счет поставок товаров, длительность производственного цикла которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ) и которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ) или вовсе не подлежат налогообложению.

    Примерная часть

    Приведем пример заполнения счета-фактуры при получении оплаты (частичной оплаты) (см. Пример).

    Предположим, закрытое акционерное общество «Статус-кво» оказывает услуги, в частности консультационное обслуживание по вопросам налогообложения, бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с учредительными документами оно имеет сокращенное наименование ЗАО «Статус-кво».

    Первого августа 2008 года с обществом с ограниченной ответственностью «Альтаир» (ООО «Альтаир») был подписан договор № 27 на оказание вышеупомянутых услуг. Согласно ему не позднее пятого числа каждого месяца производится предоплата в размере 133 500 руб. в том числе НДС 20 364,41 руб.

    Пятого июня 2009 года была получена предоплата за июнь в сумме 133 500 руб. по платежному поручению № 72 от 05.06.2009 г.

    7 июня ЗАО «Статус-кво» выписало счет-фактуру на полученный аванс в двух экземплярах. Один был передан покупателю услуг, второй экземпляр зарегистрирован в книге продаж и подшит в журнале учета выставленных счетов-фактур.

    По строке 2 счета-фактуры указано полное наименование компании – закрытое акционерное общество «Статус-кво», а также сокращенное, зафиксированное в учредительных документах – ООО «Статус-кво».

    Компания оказывает услуги, поэтому в строках 3 и 4 (данные грузополучателя и грузоотправителя), а также в графах 2–6 и 10, 11 счета-фактуры ставятся прочерки.

    В графе 7 «Налоговая ставка» указывается 18%/118%, а в графе 8 «Сумма налога» – соответственно, рассчитанная сумма НДС.

    Подробнее о порядке выставления, заполнения и регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж налоговыми агентами читайте в следующем номере.