Руководства, Инструкции, Бланки

образец заполнения формы 6 ндфл за 1 квартал 2016г

Рейтинг: 4.9/5.0 (310 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 марта 2016 г

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538@ “По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

В случае, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно, по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 - 05.04.2016, по строке 120 - 06.04.2015, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

По строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.

В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2.

При этом, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса).

В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса

Обзор документа

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 указанного расчета заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого отчетного периода.

В случае, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Например, если работникам заработная плата за март 2016 г. выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета за 1 квартал 2016 г. При этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета за 1 квартал 2016 г. Она будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.

По строке 090 раздела 1 расчета указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику, нарастающим итогом с начала налогового периода, в т. ч. сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.

Операция по получению налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, подлежит отражению в расчете по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2.

В случае списания безнадежной задолженности физлиц с баланса кредитной организации данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2016. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3153), adv@garant.ru. Реклама на портале.Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

образец заполнения формы 6 ндфл за 1 квартал 2016г:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

    Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

    За третий квартал (то есть за 9 месяцев) текущего 2016 года следует сдавать отчетный документ по форме 6-НДФЛ. Его заполнение имеет несколько нюансов. Например, в разделе №1 будет содержаться информация с января по сентябрь, а в разделе №2 – с июля по сентябрь. Об этих и других особенностях оформления 6-НДФЛ пойдет речь в данной статье.

    Пример заполнения 6-НДФЛ с использованием конкретных данных (период - 3 квартал 2016 года)

    ООО «Радуга» прошло процедуру регистрации в текущем 2016 году. Здесь работаю две работницы, которые являются гражданками нашего государства, при этом за два прошедших года они страну не покидали. Нам известна следующая информация за август, необходимая для оформления отчетной формы 6-НДФЛ:

    • заработная плата за август – 100 тысяч рублей;
    • стандартные вычеты за август – 2 тысячи 800 рублей;
    • НДФЛ с заработной платы рабочих за август – 12 тысяч 636 рублей.

    Также известно, что вторую часть заработной платы за данный месяц работницы получили только 31.08.16 г. В этот же день был удержан НДФЛ.

    Информация за сентябрь:

    • заработная плата – 150 тысяч;
    • вычеты – 2 тысячи 800 рублей;
    • сумма НДФЛ – 19 тысяч 136 рублей.

    Также известно, что заработную плату за сентябрь работницы получили на руки 30.09.16 г. Других доходов выплачено им не было.

    Разберем пошагово, как правильно заполнить 6-НДФЛ за третий квартал текущего года, используя сведения по ООО «Радуга»:

    1. В разделе №1 следует отразить информационные данные с января по сентябрь (ООО «Радуга» было зарегистрировано только в августе текущего года, значит и сведения подаются за август и сентябрь):

    • поле «010» - ставка налога – «13%» (так как работницы «Радуги» — это гражданки нашего государства, которые являются и налоговыми резидентами);
    • поле «020» - общая сумма прибыли – «250000» (за два месяца: 100 тысяч + 150 тысяч);
    • поле «025» - выплата дивидендов – «0»;
    • поле «030» - общая сумма вычетов – «5600» (за два месяца: 2800+2800);
    • поле «040» - общий показатель начисленного НДФЛ – «31772» (за два месяца: 12636+19136);
    • поле «045» - «0»;
    • поле «050» - наличие иностранных рабочих – «0»;
    • поле «060» - количество рабочих – «2»;
    • поле «070» - весь удержанный налог НДФ – «31772» (цифровой показатель совпадает с полем «040»);
    • поле «080» - неудержанный налог – «0»;
    • поле «090» - возвращенный налог – «0».

    2. В разделе №2 прописывается выплаченная заработная плата за август и сентябрь, но уже в разных блоках (сводятся выплаты с одними и теми же датами, и одинаковыми сроками удержаний НДФЛ, то есть следует разделить информацию за август и сентябрь в разные блоки). Первый блок за август:

    • поле «100» - дата получения прибыли – «31.08.2016»;
    • поле «110» - дата удержания НДФЛ – «31.08.2016»;
    • поле «120» - дата перечисления НДФЛ – «01.09.2016»;
    • поле «130» - начисленная заработная плата – «100000»;
    • поле «140» - удержанный НДФЛ – «12636».

    Второй блок за сентябрь (это уже третий квартал):

    • поле «100» - дата получения прибыли – «30.09.2016»;
    • поле «110» - дата удержания НДФЛ – «30.09.2016»;
    • поле «120» - дата перечисления НДФЛ – «03.10.2016»;
    • поле «130» - начисленная заработная плата – «150000»;
    • поле «140» - удержанный НДФЛ – «19136».

    Смотрите ниже уже заполненный образец данного отчетного документа:

    ФНС выпустила рекомендации, как проверить расчет по форме 6-НДФЛ перед сдачей

    ФНС выпустила рекомендации, как проверить расчет по форме 6-НДФЛ перед сдачей

    Журнал «РНК» № 5, Март 2016

    С 2016 года появился новый вид отчетности по НДФЛ. Теперь организации и предприниматели обязаны ежеквартально отчитываться о суммах НДФЛ, которые они начислили и удержали как налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для этого нужно представить в инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ . Его форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок заполнения). Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в инспекцию ежеквартально:

    • за I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
    • за год — не позднее 1 апреля следующего года.

    Форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года необходимо представить в инспекцию не позднее 4 мая 2016 года (письмо ФНС России от 21.12.15 № БС-4-11/22387@). Вообще срок для ее сдачи — 30 апреля. Но это выходной день (суббота), а затем начинаются майские праздники. Поэтому срок сдачи расчета перенесен на ближайший следующий за ними рабочий день — на 4 мая (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Время, чтобы разобраться с новым расчетом, еще есть. Но не стоит откладывать это на последний момент. Хотя форма небольшая, при ее заполнении нужно учитывать ряд важных особенностей. Рассмотрим на примерах, как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. Правильность заполнения расчета можно проверить с помощью контрольных соотношений. Они приведены в письме ФНС России от 20.01.16 № БС-4-11/591@.

    По каждому обособленному подразделению нужно сдать отдельный расчет

    Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа, разделов 1 и 2. Ее заполняют нарастающим итогом с начала года.

    Титульный лист такой же, как в большинстве деклараций. В нем нужно поставить (п. 2.2 Порядка заполнения):

    — номер корректировки. В первичном расчете указывают 000, в уточненных — 001, 002 и т. д.;

    — код периода, за который сдается форма. В расчете за I квартал ставят 21. Коды периодов приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения;

    — налоговый период — 2016 (подробнее читайте во врезке ниже);

    — четырехзначный код налогового органа;

    — код места представления расчета. Организация указывает 212.

    Форму 6-НДФЛ за 2015 год сдавать не нужно

    Обязанность представлять в инспекцию форму 6-НДФЛ появилась с 1 января 2016 года. С этой даты вступили поправки в пункт 2 статьи 230 НК РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 28.11.15 № 327?ФЗ).

    Но расчет за 2015 год сдавать не нужно. Ведь акты законодательства, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или налоговых агентов, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ). Отчетность по форме 6-НДФЛ — это новая обязанность для налоговых агентов. Значит, ее нельзя распространить на истекший налоговый период. С этим согласна ФНС России (письма от 03.12.15 № БС-3-11/4605@ и от 24.11.15 № БС-4-11/20483@)

    Если у компании есть обособленные подразделения, она сдает несколько форм 6-НДФЛ. Отдельно по головной компании и каждому подразделению (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС России от 30.12.15 № БС-4-11/23300@ и от 28.12.15 № БС-4-11/23129@). Это же правило действует и в том случае, когда несколько подразделений состоят на учете в одной инспекции (письмо ФНС России от 28.12.15 № БС-4-11/23129@).Отчитаться должно каждое из них.

    В форме 6-НДФЛ по доходам, которые выплатила головная организация, указывают ее КПП и код по ОКТМО. В расчете по обособленному подразделению — его КПП и код по ОКТМО (п. 1.10 Порядка заполнения). На титульном листе расчета подразделение указывает код места представления — 220.

    Если организация выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить раздел 1 по каждой ставке

    В разделе 1 формы 6-НДФЛ компания отражает суммарные показатели по всем физическим лицам, которым выплатила доходы. Этот раздел она оформляет отдельно по каждой ставке НДФЛ: 13, 15, 30 и 35% (ст. 224 НК РФ). Особенность в том, что строки 010—050 организация заполняет в каждом разделе 1, а строки 060—090 — только на первой странице этого раздела (п. 3.1 и 3.2 Порядка заполнения).

    Если все выплаченные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%, компания оформляет один раздел 1. В нем она заполняет все строки с 010 по 090.

    ООО «Организация» в I квартале 2016 года начислило и выплатило доходы 15 физическим лицам:

    — работникам, являющимся налоговыми резидентами РФ, — зарплату и другие выплаты по трудовым договорам на общую сумму 800 000 руб.;
    — сотруднику, не являющемуся налоговым резидентом РФ, — зарплату в размере 50 000 руб.;
    — учредителям, не состоящим с ООО «Организация» в трудовых отношениях, — дивиденды в сумме 100 000 руб.;
    — стороннему юрисконсульту — вознаграждение по договору подряда в размере 20 000 руб.

    Общая сумма стандартных вычетов по НДФЛ, которые компания предоставила работникам в этом квартале, составила 14 000 руб.

    В форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года ООО «Организация» включает два раздела 1. Один из них она заполняет по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Второй — по доходам, облагаемым по ставке 30%. Образцы заполнения обоих разделов 1 приведены ниже.

    В разделе 2 организация группирует данные о доходах, если по ним одновременно совпадают три даты

    Раздел 2 расчета сложнее. Он состоит из нескольких одинаковых блоков строк с 100 по 140. Чтобы заполнить раздел 2, по каждому выплаченному доходу нужно знать три даты (п. 4.1 и 4.2 Порядка заполнения):

    — дату фактического получения дохода. Речь идет о дате, которая определяется по правилам статьи 223 НК РФ. А не о дате выплаты дохода физическому лицу (письма ФНС России от 24.11.15 № БС-4-11/20483@ и от 13.11.15 № БС-4-11/19829). Например, датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Даже если она выплачивается двумя частями — аванс в середине месяца и итоговый расчет по его окончании в следующем месяце;

    — дату удержания НДФЛ из этого дохода;

    — последний день срока, когда налоговый агент обязан был перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.16 № БС-4-11/546@).

    Сведения о доходах, по которым одновременно совпадают все три даты, организация группирует и указывает в одном блоке строк 100—140. То есть отражает суммарные данные об этих доходах и удержанном НДФЛ. Если не совпадает хотя бы одна из указанных дат, доход отражают отдельно. По нему заполняют отдельный блок строк 100—140. Таких блоков в расчете будет столько, сколько есть вариантов дат.

    Воспользуемся условием примера 1. Но исключим из него доходы, выплаченные налоговому нерезиденту. Информация о доходах, полученных физическими лицами от ООО «Организация» в I квартале 2016 года, приведена в таблице ниже. Для заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ важны даты, которые указаны в столбцах 6, 7 и 9 этой таблицы. Образец оформления раздела 2 расчета приведен ниже.

    Таблица. Сведения о доходах физических лиц за I квартал 2016 года

    Форму 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года. Но в разделе 2 этого расчета ФНС России рекомендует отражать только те доходы, которые выплачены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущих отчетных периодах, в разделе 2 повторно не указывать (письмо ФНС России от 28.12.15 № БС-4-11/23129@).

    Однако глава 23 НК РФ не содержит понятия «отчетный период». Очевидно, что речь идет о кварталах. Так как форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому при заполнении расчета за 1-е полугодие 2016 года в разделе 2 нужно будет указать данные только о тех доходах, которые выплачены в течение II квартала 2016 года. Сведения о доходах за I квартал 2016 года переносить в этот раздел не нужно. Это существенно уменьшит объем сдаваемого расчета.

    За не сданный вовремя расчет оштрафуют как минимум на 1000 руб. а за неточности в расчете — на 500 руб.

    Если организация сдаст форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года позже 4 мая или не представит вовсе, налоговики ее оштрафуют. Штраф составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, когда нужно было отчитаться (п. 1.2 ст. 126 НК РФ и п. 1.1 Контрольных соотношений, направленных письмом ФНС России от 20.01.16 № БС-4-11/591@).

    Кроме того, инспекторы вправе заблокировать расчетный счет компании, если просрочка превысила 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Счет разблокируют только после сдачи расчета в инспекцию.

    Если налоговики найдут в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения, организации грозит штраф 500 руб. за каждый неверный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Штрафа не будет, если компания сама исправит ошибку и сдаст уточненный расчет до того, как ее обнаружат инспекторы (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

    6-НДФЛ за - 1 квартал 2016 года: как заполнить, инструкция - Бухгалтерия Онлайн

    Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: зарплата за декабрь, за март и другие сложные вопросы

    Большинство организаций и ИП приступило к заполнению расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (сдать его нужно не позднее 4 мая). Данный вид отчетности представляется впервые, поэтому у бухгалтеров возникает множество вопросов. Нужно ли отражать зарплату, начисленную за декабрь прошлого года, но выплаченную в этом году? В каком разделе показать доходы за март, полученные в апреле? Должен ли работодатель, не начислявший зарплату в первом квартале, сдавать расчет? К сожалению, однозначно правильных ответов не существует. Мы постарались разобраться, как лучше поступить на практике, чтобы предотвратить или хотя бы минимизировать возможные проблемы в будущем.

    Зарплата за март выплачена в апреле

    В подавляющем большинстве случаев заработную плату за отработанный месяц сотрудники получают в начале следующего месяца. Таким образом, зарплата за март, которая относится к первому кварталу, фактически выплачивается в апреле, то есть во втором квартале. Возникает вопрос: как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ мартовскую зарплату и удержанный с нее налог? Нужно ли показать ее в расчете за первый квартал, либо следует сделать это в расчете за полугодие? К сожалению, в порядке заполнения расчета (утв. приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ ) об этом ничего не сказано.

    Если подходить формально, то зарплату и налог на доходы за март следует отражать дважды. Первый раз — в разделе 1 расчета за первый квартал. Второй раз — в разделе 2 расчета за полугодие. Дело в том, что в форму 6-НДФЛ должны попадать показатели по состоянию на отчетную дату. Это подтвердила ФНС России в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538. В данной ситуации по состоянию на 31 марта зарплата уже начислена, поэтому начисление надо показать в расчете за первый квартал. Но удержания и перечисления налога еще не было. Значит, удержание и перечисление попадут в расчет, составленный по состоянию на 30 июня, то есть в полугодовую форму 6-НДФЛ. Такой подход согласуется с позицией Федеральной налоговой службы (см. «ФНС разъяснила порядок заполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ »).

    Но существует и другая точка зрения, согласно которой все сведения, относящиеся к мартовской зарплате, следует указывать один раз — в форме 6-НДФЛ за первый квартал. При этом начисление зарплаты должно попасть в раздел 1, а удержание налога — в раздел 2 с апрельскими датами (пример подобного заполнения приведен в нашей статье «Новый расчет 6-НДФЛ для налоговых агентов: разбираемся с особенностями заполнения и сдачи в инспекцию »). У данного варианта есть один неоспоримый плюс — наглядность. Она позволит без труда сопоставить данные о начислении зарплаты с данными об удержании налога, ведь вся информация представлена в одном расчете.

    Кстати, чиновники не возражают против такого варианта. Это следует из всевозможных разъяснений, в частности, из письма ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@. В нем говорится, что у налогового агента есть право выбора, где отразить апрельскую выплату мартовской зарплаты — в расчете за первый квартал или в расчете за полугодие.

    На практике инспекторы, скорее всего, станут принимать оба варианта расчетов. У тех, кто отчитывается в электронном виде, проблем также не будет, ведь приемный комплекс не сверяет доходы из 1 раздела с доходами из 2 раздела. Следовательно, при любом способе отражения мартовской зарплаты расчет по форме 6-НДФЛ должен пройти проверку.

    Зарплата за декабрь 2015 года выплачена в 2016 году

    Аналогичная ситуация сложилась с зарплатой, начисленной за декабрь 2015 года, и выплаченной после новогодних каникул в январе 2016 года. Однозначного ответа на вопрос, как правильно отразить ее в расчете по форме 6-НДФЛ, не существует.

    Представители ФНС России рекомендуют показать соответствующие суммы в разделе 2 расчета за первый квартал 2016 года, ведь дата удержании и срок перечисления налога относятся к первому кварталу. Пример такого заполнения изложен в письме ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ (см. «ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь »).

    Однако многие специалисты скептически относятся к варианту, предложенному налоговиками. Причина сомнений в том, что доходы, относящиеся к 2015 году, уже показаны в справе 2-НДФЛ за 2015 год. Есть вероятность, что повторное указание этих сумм в форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года приведет к двойному отражению в карточке расчетов с бюджетом.

    Поэтому тем, кто хочет исключить возможность двойного начисления, лучше не показывать прошлогоднюю зарплату ни в одном из расчетов 6-НДФЛ.

    Нужно ли отдельно показывать аванс в 6-НДФЛ?

    Нередко затруднения вызывает ситуация, когда зарплата выдается двумя частями: в середине месяца аванс, а по окончании месяца зарплата. Бухгалтеры спрашивают, нужно ли показать эти выплаты в разделе 2 формы 6-НДФЛ отдельно друг от друга. Приведем пример. Допустим, аванс выдан 20 января, а зарплата 5 февраля. Следует ли заполнить строку 100 «Дата фактического получения дохода» дважды, первый раз указав «20.01.2016», а второй раз — «05.02.2016»? Аналогичный вопрос возникает и в отношении строки 130 «Сумма фактически полученного дохода».

    Ответ можно сформулировать следующим образом: аванс в качестве отдельного платежа указывать не надо. Это объясняется тем, что при заполнении строки 100 раздела 2 необходимо руководствоваться статьей 223 НК РФ. В ней говорится, какая дата является датой фактического получения дохода для различных видов выплат. Так, для заработной платы это последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, вне зависимости от того, в какой день работники получили деньги за январь «на руки», в строке 100 следует указать «31.01.2016», а по строке 130 — полную сумму январской зарплаты включая аванс.

    В I квартале зарплата не начислялась

    Нет полной ясности относительно того, должны ли сдавать форму 6-НДФЛ те работодатели, которые не начисляли заработную плату ни за один из месяцев первого квартала. Строго говоря, представлять расчет в инспекцию им не нужно, поскольку они не являются налоговыми агентами. Но, как показывает практика, инспекторы рекомендуют все же сдать 6-НДФЛ, проставив там нулевые показатели.

    При заполнении «нулевого» расчета раздел 1 следует сформировать по одной ставке, равной 13%. В разделе 2 нужно заполнить всего один блок, где в строках 100, 110 и 120 будет указана условная дата, например, «01.01.1900». Что касается строк 130 и 140, то в них надо проставить нули.

    Случается, что организация или ИП в первом квартале не начисляла зарплату, но делала выплаты, относящиеся к 2015 году. Мы считаем, что при подобных обстоятельствах форма 6-НДФЛ должна быть «нулевой». Выплаты за прошлый год отражать не нужно, потому что они уже попали в справку 2-НДФЛ за 2015 год, и повторное их указание может привести к двойному начислению налога.

    Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

    Цитата (ialexa): А разве начисление зарплаты и УДЕРЖАНИЕ НДФЛ не одновременно происходят?

    НДФЛ удерживается не в момент начисления зарплаты, а при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

    ialexa 13 апреля 2016, 10:04

    Добрый день!
    "В данной ситуации по состоянию на 31 марта зарплата уже начислена, поэтому начисление надо показать в расчете за первый квартал. Но удержания и перечисления налога еще не было."
    А разве начисление зарплаты и УДЕРЖАНИЕ НДФЛ не одновременно происходят?

    Добрый день.
    С нулевыми отчетами 6-НДФЛ действительно не понятно, как поступать. По 2-м фирмам уже сдавала. Они в разных налоговых. В одной отчет приняли, а в другой отказались принимать, сказав, что вам его сдавать не надо.

    Проверка правильности заполнения формы 6-НДФЛ (Зарипова М

    Проверка правильности заполнения формы 6-НДФЛ (Зарипова М.)

    Дата размещения статьи: 19.03.2016

    С 2016 г. всем налоговым агентам необходимо представлять в налоговые органы ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

    Письмом ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@ (далее - Письмо N БС-4-11/23081@) доведены Контрольные соотношения по заполнению данной формы, с помощью которых учреждения смогут самостоятельно проверить заполнение отчетности на наличие в ней ошибок. Рассмотрим их.

    С 01.01.2016 на основании п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ) организации - налоговые агенты обязаны представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.
    Расчет представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, идущего за истекшим налоговым периодом, по форме, Формату и в Порядке, которые утверждены Приказом ФНС России N ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок N ММВ-7-11/450@).
    Таким образом, новую отчетную форму по НДФЛ необходимо представлять:
    - за I квартал 2016 г. - не позднее 03.05.2016, поскольку 30.04.2016 - выходной день, а праздник 1 мая (воскресенье) переносится на 02.05.2016;
    - за полугодие 2016 г. - не позднее 01.08.2016, потому что 31.07.2016 выпадает на выходной день;
    - за девять месяцев 2016 г. - не позднее 31.10.2016.
    Отметим, что налоговые агенты обязаны направить отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет свыше 25 человек (ранее - свыше девяти человек). Данное напоминание приведено в Информации ФНС России от 26.11.2015 "О разъяснении нового порядка расчета налога на доходы физических лиц налоговым агентом".
    Датой представления сведений по форме 6-НДФЛ считаются:
    - день их фактической подачи - при подаче лично или представителем учреждения в налоговый орган;
    - день отправки сведений почтовым отправлением с описью вложения - при отправке по почте;
    - день их отправки, зафиксированный в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа.

    Процедура 1: общий визуальный контроль

    Общие требования, которые следует соблюдать при заполнении данной отчетной формы, изложены в разд. I Порядка N ММВ-7-11/450@. Они схожи с требованиями, предъявляемыми к заполнению формы 2-НДФЛ.
    В ходе визуального контроля нужно обратить внимание на наличие всех показателей в отчетной форме. В соответствии с п. п. 1.4 - 1.7 Порядка N ММВ-7-11/450@ каждому показателю формы расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле указывается только один показатель.

    К сведению. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь.

    Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знако-мест), месяц (поле из двух знако-мест) и год (поле из четырех знако-мест), - разделенные знаком "." ("точка").
    Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
    Страницы формы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знако-места. Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знако-места, записывается, например, для второй страницы как "002", для десятой страницы - "010".

    Обратите внимание! В форме расчета (6-НДФЛ) при отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль (0), а не прочерк (п. 1.8 Порядок N ММВ-7-11/450@).

    Текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо начиная с крайней левой ячейки либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
    Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы расчета прописывается идентификационный номер налогового агента (ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из 12 знако-мест показатель заполняется слева направо начиная с первого знако-места, в последних двух знако-местах ставится прочерк: "ИНН 5024002119--".
    Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знако-местах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знако-мест для целой части и 2 знако-места для дробной части - и, соответственно, при количестве в размере "1234356.50" они указываются как "1234356--------.50".
    При заполнении формы расчета (6-НДФЛ) не допускаются:
    - исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
    - двусторонняя печать формы на бумажном носителе;
    - скрепление листов отчета, приводящее к порче бумажного носителя.
    При подготовке расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться.
    Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов (п. 1.12 Порядка N ММВ-7-11/450@).

    Процедура 2: внутренний контроль заполнения отчетной формы

    Форма расчета (6-НДФЛ) состоит из титульного листа, разд. 1 "Обобщенные показатели", разд. 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц".
    Ниже рассмотрим основные объекты контроля расчета по форме 6-НДФЛ.
    1. Контроль правильности заполнения титульного листа. Заполняя титульный лист, нужно обратить внимание на следующие поля.
    Период представления (код). В соответствии с п. 2.2 Порядка N ММВ-7-11/450@ в данной строке проставляются значения, приведенные в Приложении 1 к Приказу ФНС России N ММВ-7-11/450@. Так, в отчете за I квартал следует указать значение "21", за полугодие - "31", за девять месяцев - "33", за год - "34". Особые коды прописываются за те же периоды при реорганизации (ликвидации) учреждения: соответственно "51", "52", "53" и "90".
    По месту нахождения (учета) (код). В указанной строке проставляется код места представления формы 6-НДФЛ налоговым агентом согласно Приложению 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-11/450@.
    Так, государственные (муниципальные) учреждения в данном поле указывают код 212 - по месту российской организации либо - если расчет представляется по месту обособленного подразделения - код 220. При сдаче отчета по месту учета российской организации в качестве крупнейшего налогоплательщика прописывается код 213.
    Код по ОКТМО. Указывая код ОКТМО муниципального образования, следует учитывать, что организации, признаваемые налоговыми агентами, проставляют код той территории, на которой находятся организация или ее обособленное подразделение. Коды по ОКТМО содержатся в ОК 033-2013 (ОКТМО) "Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований", утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.
    Дата представления расчета. В Письме N БС-4-11/23081@ чиновники ФНС России отмечают, что если дата представления отчета превышает срок, установленный ст. 230 НК РФ, то составляется акт в порядке, определенном ст. 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.
    2. Контроль правильности заполнения разд. 1. В разд. 1 отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке. Напомним, что ставки налога установлены ст. 224 НК РФ. В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка определена в размере 30% (п. 3 ст. 224). Доходы резидента РФ, полученные по трудовому договору, облагаются налогом по ставке 13% (п. 1 ст. 224).
    Таким образом, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется отдельно для каждой из ставок налога (п. 3.2 Порядка N ММВ-7-11/450@).
    Заполняя строки 020, 030, 040, 070, следует обратить внимание на Контрольные соотношения, приведенные в Письме N БС-4-11/23081@.
    Строки 020 и 030. По строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 030 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.
    В соответствии с Письмом N БС-4-11/23081@ должно выполняться соответствие: строка 020 =, > строка 030. Если строка 020 < строки 030, то завышена сумма налоговых вычетов.
    Строка 040. По ней отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. В силу указаний Письма N БС-4-11/23081@ строка 040 >, = строка 050. Если строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.
    Строка 070. По строке 070 указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Из Письма N БС-4-11/23081@ следует, что строка 070 = сумма строк 140. Если строка 070 >, < сумма строк 140, то, возможно, завышена (занижена) общая сумма удержанного налога.
    3. Контроль заполнения разд. 2. В разд. 2 отражаются даты и суммы фактически полученных физическими лицами доходов, а также сведения по удержанному и перечисленному налогу в целом по учреждению. Заполняя строки 100, 110, 120, 130, 140, нужно помнить о следующих нюансах.
    Строка 100. В данной строке указывается дата фактического получения доходов. Заполняя строку, необходимо обратить внимание на Письмо ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829. В нем разъяснено, что дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. В частности, в силу норм обозначенной статьи при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход.
    В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
    Таким образом, по доходам, полученным в виде оплаты труда за исполнение служебных обязанностей, по строке 100 формы 6-НДФЛ учреждения укажут следующие даты: 31.01.2016, 29.02.2016, 31.03.2016.
    Строка 110. По данной строке проставляется дата удержания дохода. Напомним, что согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
    Таким образом, по налогу, удержанному с заработной платы, по строке 110 формы 6-НДФЛ учреждения укажут даты выдачи из кассы учреждения сумм зарплаты либо даты ее перечисления на банковские карты работников.
    Строка 120. По данной строке отражается дата перечисления налога. Указывая дату, нужно учитывать, что согласно п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции, действующей с 01.01.2016, в общем случае перечисление производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
    Лишь при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы рассчитанного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
    Обращаем внимание, что дата перечисления налога сверяется налоговыми органами с датой поступления на лицевой счет ФНС перечисленных сумм. Если дата по строке 120 < дата перечисления по данным ФНС (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 140), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ (Письмо N БС-4-11/23081@).
    Следует учитывать, что при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100 - 140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@).

    Процедура 3: контроль соотношений между отчетными формами

    Кроме проверки соответствия между строками расчета по форме 6-НДФЛ, налоговым органом будет осуществляться контроль между отчетными формами 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. В Письме N БС-4-11/23081@ приведены междокументарные Контрольные соотношения, которые следует учесть при заполнении отчетной формы.
    1. Строка 020 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке (отраженной в строке 010) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год). Если строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) <,> сумма строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена (завышена) сумма начисленного дохода.
    2. Строка 040 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке налога (отраженной в строке 010) = сумма строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год). Если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) <,> сумма строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то, возможно, занижена (завышена) сумма исчисленного налога.
    3. Строка 080 формы 6-НДФЛ = сумма строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год). Если строка 080 <,> сумма строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то, возможно, занижена (завышена) сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
    4. Строка 060 формы 6-НДФЛ = общее количество справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год). Если строка 060 <,> общее количество справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено (занижено) количество физических лиц, получивших доход либо не в полном объеме представлены сведения по форме 2-НДФЛ.

    В заключение отметим, что п. 1.2 ст. 126 НК РФ установлена ответственность за непредставление налоговым агентом в определенный срок расчета по форме 6-НДФЛ. В силу норм данной статьи на учреждение может быть наложен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. Кроме того, если расчет содержит недостоверные сведения, то на нарушителя будет налагаться штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
    Однако налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: