Руководства, Инструкции, Бланки

заявление на уточнение кбк в пфр образец

Рейтинг: 4.4/5.0 (465 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Скачать образец заявления уточнение кбк

Скачать образец заявления уточнение кбк и игру на пк рыбалка через торрент

В банк плательщика плательщиком подается письмо "прошу в платежном поручении № ХХХ. Заполняя платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР бухгалтеры нередко. Зачет и возврат налогов (пеней, штрафов) Обновлено 21.03.2015 17:37 ГЛАВА 1. ПРАВО. Добрый день. Уточнение платежа. это когда о имеются в виду ошибки в КБК, ИНН, КПП или.

Наименование платежа, сумма к оплате, КБК. Наименование платежа. Итого к оплате, руб. Новые КБК на 2015 год надо заполнять в платежных поручениях по налогам. Коды КБК на 2015 год. Заполняя платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР бухгалтеры. ИП на ЕНВД освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всего. Страховые взносы в 2016 году надо платить по следующим тарифам: 22% - в ПФР, 5,1% - в ФОМС, 2,9% - в ФСС. Официальный сайт РФ для размещения информации о проведении торгов в отношении. Для удобства свердловчан образцы квитанции с КБК многофункционального центра, а также форма заявления на уточнение КБК, размещены на сайте. Организации могут выплачивать учредителям (участникам, акционерам) часть прибыли. Ходатайство от работодателя в детский сад образец Платежные поручения ндфл в 2014 году. Профессиональная деятельность бухгалтеров всегда связана с движением денежных средств. Образец заявления в ИФНС в связи с допущенной ошибкой при перечислении налога. Статья подготовлена при участии специалистов ГУ — Отделения ПФР по г. Москве и Московской.

25. 06.12 Неверный КБК: как исправить ошибку. Заполняя платежные поручения на перечисление. Вам необходимо подать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения. Образец. Пункты замены водительских удостоверений в г.Санкт-Петербурге и Ленинградской области. 9 дек 2014 Образец заявления о возврате (зачете) сумм излишне взносов, пеней и штрафов, а так же бланк заявления об уточнении основания.

"Налоговые споры" – издание для главных бухгалтеров, налоговых консультантов, финансистов. 11.04.2007 г. Образец (Примерный). Заявление об уточнении исковых требований В _____ районный. Все зависит от инспекции. Процедуры отзыва заявления о зачете в НК РФ, к сожалению, нет. Не часто, но случается, что вы переплатили в бюджет по тому или иному налогу. Как быстрее. Деловое письмо-приглашение: как написать, скачать образец ; Благодарственное письмо: как. 12 ноя 2013 Скачать образец заявления организации в территориальное подразделение ПФР об уточнении отдельных реквизитов платежного. Образец для поиска: N 34-б с заявлением об уточнении принадлежности платежей по коду бюджетной указал, что возможность уточнения КБК налога предусмотрена так же Приказом ФНС России от 02.04.2007.

Видео

заявление на уточнение кбк в пфр образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Заявление в пфр уточнение кбк - Тайгинский портал

    заявление в пфр уточнение кбк

    Письмо> ПФ РФ от 06.04.2011 N ТМ-30-25/3445 "Об использовании образца заявления об уточнении отдельных реквизитов в платежном документе. N ____ на сумму _____ руб. по КБК ______ на день фактической уплаты Форма декларации по этому налогу не изменилась, в отличие от порядка его расчета. КБК для перечисления налогов, пеней и штрафов. Новые КБК. Уточнение платежей. Ошибки в платежках. Невыясненные платежи. Заявление на. Например, в этом году, оформляя платежные поручения в ПФР и ФОМС. тип, принадлежность платежа (КБК и ОКАТО), налоговый период или статус. Решение об уточнении платежа принимается на основании заявления и .
    3 июн 2014. Приведен образец заявления об уточнении основания, типа и принадлежности. Письмо Пенсионного фонда РФ от 06.04.2011 г. статус плательщика страховых взносов (поле 101);; КБК (поле 104);; основание. Информация, размещенная в справочнике blankbuh.ru, носит исключительно справочный характер.

    Например, в этом году, оформляя платежные поручения в ПФР и ФОМС. тип, принадлежность платежа (КБК и ОКАТО), налоговый период или статус. Решение об уточнении платежа принимается на основании заявления и. Заявление на уточнение платежа в ПФР (ошибочное указание неверного КБК). 27.04.2012Российский налоговый портал. Заявление на уточнение. 19 июн 2012. Факт неправильного указания КБК в данном случае не будет. Образец заявления об уточнении платежа в ПФР мы привели выше. 9 жов. 2014 - повідомлень: 25 - авторів: 14 Заявление на уточнение платежа в ПФР (ошибочное указание неверного КБК). 27.04.2012Российский налоговый портал. Заявление на уточнение. Заявление. об уточнении отдельных реквизитов платежного поручения. от 24.07.2009 № 212-ФЗ просим уточнить код бюджетной классификации. Заявление на уточнение платежа в ПФР (ошибочное указание неверного КБК). 27.04.2012Российский налоговый портал. Заявление на уточнение. Из-за ошибки в КБК страховые взносы поступили с опозданием. ошибки в КБК подайте в ПФР письменное заявление об уточнении платежа.

    Заявление в пфр о зачете с одного кбк на другой образец - Разное на портале

    Форма заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов

    Форма заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. Государственные услуги пфр. Пока на практике чаще всего оно сводится к тому, что представитель компании приходит в отделение пфр с заявлением о зачете. И другой вариант компания. Уточнение кбк перенос с одного кбк на другой. Решение о зачете или уточнении налогового платежа принимается в течение 10 дней (письмо минфина россии от.). Тема письмо в налоговую о зачете с одного кбк на другой. В первом квартале вроде все задолженности погасила, но деньги ушли в другой кбк по ндфл.

    Можно ли в пфр перевести деньги с одного кбк на другой,как в ифнс. Заполняете заявление о зачете, ошибочно уплаченных сумм. Бланк заявления на уточнение платежа в пфр (ошибочное указание неверного кбк). Темы ответственность за неуплату взносов и авансовых платежей. Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней. Форма n 22-пфр (образец заполнения). Кбк пфр. Заявление на зачет, в отличие от жалобы, не связано с нарушением его законных интересов и прав и не содержит просьбы устранить таковое.

    В аквариумной фотографии существует на самом деле два варианта пикник стоимость меню с одного. Для переплаты в пфр используют заявление о зачете сумм. Как перебросить переплату по взносам с одного кбк на другой. Больше, чем следует, то для зачета надо подать в фонд заявление по форме 22-пфр. Заявление в налоговую о зачете с одного кбк на другой образец. Надежда. Новые формы заявлений в пфр на зачет и возврат средств. Минфин.

    Страховые. Причем, образец заявления мне выдают в ифнс. Установлены. Подписать у. Заявление в налоговую о зачете с одного кбк на другой образец. (бланки) бланк заявления на уточнение платежа в пфр ( ошибочное.). Бланк заявления о зачете налога с одного кбк на другой образец. 27 апр (бланки) бланк заявления на уточнение платежа в пфр. Примерная форма заявления на возврат излишне уплаченных. Налога (5 кб) примерная форма заявления физического лица на зачет налогов (5 кб). Бланк заявления на возврат излишне уплаченного налога. Приводите кбк налога на доходы физических лиц, октмо. Перечень кбк по налогам и. Отчет рсв-1 за в пфр форма сзв-м новая. Пошаговая инструкция, как перекинуть переплату с одного кбк на другой. По нововведениям с 2015 года заявление на зачет или возврат можно.

    Образец заявление на уточнение кбк в пфр - Файловый сервер

    Главная » Акт » Образец заявление на уточнение кбк в пфр

    Заявление на уточнение платежа в пфр ошибочное указание неверного

    После получения такового извещения органы федерального казначейства учитывают надлежащие платежи по кбк невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет. Срок отсчитывается со денька, когда компания за этой справкой обратится ( бухгалтерских новостей очень много, а времени на их поиск очень не достаточно. пользоваться прототипом заявления, утвержденным письмом пфр от.

    Кбк, инн, кпп, организация может уточнить собственный платеж, если напишет соответственное заявление. В пенсионный фонд и подачи заявления о возобновлении индексации страховой пенсии.

    Пенсионный фонд образец заявления для уточнения платежей

    Сроков, в течение которых бюрократы должны это сделать, законодательство не предугадывает. За нарушение сроков уплаты выпишут штраф в 20 процентов от недоимки и начислят пени.). Уточнить кбк можно, если неверный и верный коды относятся к одному налогу. Раздел эталоны документов формы, бланки, формуляры нет комментариев.

    Образец заявления об уточнении кбк в пфр в 2014 году живой журнал

    Отделение пфр доводит до сведения страхователей. Заполняя платежные поручения на перечисление страховых взносов в пфр бухгалтеры часто допускают ошибки. Напомним, что обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет валютных средств со счета налогоплательщика в банке. обосновывать неправомерность пеней, если в платежке назван кбк другого налога, скорей всего, придется в суде.

    Ваш каждомесячный доход до вычета ндфл 66334руб. при этом веб-бухгалтерия не предлагает вам скачать пустой бланк либо форму с чужими показателями. Документов - эталон заявления об уточнении основания, типа и.

    Какой датой признавать расходы на оформление визы? Бухгалтер ооо альфа при проведении сверки расчетов с налоговой инспекцией нашел ошибку в платежном поручении на перечисление дивидендов участникам организации. разглядим ситуацию, когда плательщик заместо кбк страховой части трудовой пенсии указал кбк накопительной части. эталон заявления об уточнении платежа в пфр мы привели выше. Вам будут доступны во время камералки 6-ндфл инспекторы проверят, нет ли некорректностей в расчете налога и не нарушен ли срок уплаты.

    Заявление на уточнение кбк в пфр образец - добавлено решение

    Уточнение кбк по взносам

    Взносы в пфр надо перечислять только на страховую часть. На накопительную фонд сам. Заполняя платежные поручения на перечисление страховых взносов в пфр бухгалтеры. При заполнении платежных поручений на перечисление страховых взносов в пфр страхователи. Добрый день! Я являюсь ип. Плачу фиксированные взносы в пфр. Последний платеж произвела 19.12.

    Вы открыли рубрикатор! Здесь собраны и разбиты на темы все рекомендации. Розничная торговля при усн. Продажа товаров в кредит. Индивидуальный. У нас вы можете скачать образец бланка заявление о переоформлении лицензии. С 1 января в платежных поручениях на уплату налогов надо писать новые кбк. Коды кбк на.

    Какие последствия может повлечь за собой неправильное указание кбк или октмо в платежном. Платежное поручение в пенсионный фонд пфр и медстрах подробно описано заполнение полей в. Бланк заявления на уточнение платежа в пфр (ошибочное указание неверного кбк). Темы ответственность за неуплату взносов и авансовых платежей.

    Если в платежке указан неверный КБК

    Если в платежке указан неверный КБК

    При заполнении платежных поручений на перечисление страховых взносов в ПФР страхователи нередко допускают ошибки. Практика показывает, что чаще всего неверно указывают КБК. К чему это приводит и как исправить ошибку, читайте в статье.

    Статья подготовлена при участии специалистов ГУ — Отделения ПФР по г. Москве и Московской области

    КБК в 2012 году

    С 1 января 2012 года в платежных поручениях на перечисление страховых взносов в ПФР должны стоять КБК, которые приведены в приложении № 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

    В поле 104 платежного поручения плательщики страховых взносов указывают один из следующих КБК:

    • 392 1 02 02010 06 1000 160 — при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
    • 392 1 02 02020 06 1000 160 — при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

    Читайте также: КБК НДФЛ и страховые взносы в 2016 году: таблица

    КБК неверный, но платеж поступил в ПФР

    Рассмотрим ситуацию, когда плательщик вместо КБК страховой части трудовой пенсии указал КБК накопительной части.

    Последствия ошибки

    Поскольку страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии перечисляются на один и тот же счет территориального управления Федерального казначейства, открытый для отделения ПФР, денежные средства в полном объеме поступят на счет ПФР.

    Так как платеж поступил во внебюджетный фонд на соответствующий счет, пени не начисляются, поскольку условием их начисления является несвоевременная уплата страховых взносов (ст. 25 Закона № 212-ФЗ ). На это указали судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 24.01.2012 по делу № А14-1357/2011 .

    Порядок уточнения вида и принадлежности платежа

    Рассмотрим процедуру уточнения платежа, действия страхователя и отделения ПФР.

    Заявление страхователя. Страхователь может подать в отделение ПФР заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой, приложив документы, подтверждающие уплату им страховых взносов. Об этом говорится в пункте 8 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445. Образец его заполнения смотрите ниже.

    Сверка уплаты страховых взносов. На основании заявления страхователя ПФР как администратор доходов бюджета может предложить ему провести совместную сверку уплаченных страховых взносов. Ее результаты будут оформлены актом, который подписывается плательщиком страховых взносов и уполномоченным должностным лицом отделения ПФР (ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ ).

    Документы на перечисление. Отделение ПФР также может потребовать от банка копию платежного поручения плательщика на перечисление страховых взносов. Банк обязан ее представить в течение пяти дней со дня получения требования (ч. 10 ст. 18 Закона № 212-ФЗ ).

    Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа. На основании перечисленных выше документов отделение ПФР оформляет уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

    В течение пяти дней после принятия решения об уточнении вида и принадлежности платежа отделение ПФР должно уведомить плательщика страховых взносов (ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ ) и орган Федерального казначейства (п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса ).

    Если ошибка отразилась в отчете

    Возможна ситуация, когда ошибка совершена под занавес отчетного периода, а уточнение принадлежности платежа производится уже по его окончании.

    До того как станет известно, что ошибочный платеж уточнен, в строках 111—113 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР страхователь должен отразить суммы уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в фактической разбивке в соответствии с реквизитами ошибочных платежных поручений.

    После уточнения неправильного платежа (об этом страхователя уведомит ПФР) страхователь будет должен подать уточненную форму РСВ-1 ПФР. Ее необходимо подать, поскольку датой уточнения неправильного платежа, поступившего на счет ПФР, считается дата списания средств с расчетного счета страхователя, то есть дата совершения ошибки в закончившемся периоде, по которому сдан отчет РСВ-1 ПФР, содержащий ошибочное распределение уплаченных страховых взносов и ошибочное распределение их остатков на конец отчетного периода.

    В уточненной форме плательщик должен показать правильное распределение уплаченных взносов и остатков по ним.

    КБК неверный, платеж не поступил в ПФР

    Другая ситуация — страхователь ошибочно указал в платежном поручении КБК, администратором платежа по которому является другой госорган, например Федеральная налоговая служба.

    В этом случае сумма страховых взносов не поступит в бюджет ПФР. Обязанность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ ).

    Теоретически исправить ситуацию можно двумя способами. Первый — уточнить платеж, написав заявление в ФНС России и ПФР. Второй — уплатить страховые взносы на верный КБК, а после вернуть ошибочный платеж из ФНС России. Рассмотрим их подробнее.

    Уточнение платежа

    Как уточнить платеж, произведенный на неверный КБК, разъяснил Минфин России в письме от 04.03.2011 № 03-02-07/1-64. Финансисты рассмотрели ситуацию, когда организация ошибочно перечислила суммы страховых взносов на ОПС на КБК налогового органа вместо КБК территориального отделения ПФР.

    Заявления страхователя. Чтобы вернуть денежные средства, организация должна обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов в ИФНС и территориальное отделение Пенсионного фонда. Образец заявления об уточнении платежа в ПФР мы привели выше. Заявление в инспекцию пишется в произвольной форме. Образец его составления приведен ниже.

    Образец заявления об уточнении платежа в налоговый орган

    Действия ИФНС. После получения заявления плательщика налоговый орган направит в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, а также о том, что он не является администратором указанной суммы страховых взносов.

    Действия казначейства. Федеральное казначейство при получении такого уведомления учтет указанный платеж по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» (п. 47 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н. далее — Порядок учета поступлений ).

    Действия ПФР. В свою очередь Пенсионный фонд как администратор дохода направит в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет.

    На основании данного уведомления Федеральное казначейство отразит указанные поступления на лицевом счете ПФР, указанном в уведомлении, по уточненному КБК (п. 47.1 Порядка учета поступлений ).

    Вернет ли ИФНС неправильный платеж страховых взносов

    Возможен вариант, когда плательщик страховых взносов, обнаружив ошибку в КБК, перечисляет платеж во второй раз на верный КБК. В этом случае сумма страховых взносов поступит в бюджет ПФР на соответствующий счет Федерального казначейства и обязанность по уплате страховых взносов будет считаться исполненной.

    А можно ли вернуть платеж, ошибочно произведенный в ФНС России?

    Если плательщик страховых взносов обратится в налоговый орган, в возврате указанных сумм ему будет отказано, так как органом контроля за уплатой страховых взносов является Пенсионный фонд.

    Налоговый орган наделен полномочиями возвращать только суммы излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 78 НК РФ.

    О том, как вернуть переплату по страховым взносам, читайте в статье «Возврат переплаты по страховым взносам» (электронный журнал «Зарплата», 2011, № 7) .

    Пени

    Если в результате неверного указания КБК денежные средства поступили в бюджет ПФР с нарушением срока, у плательщика образуется недоимка по страховым взносам (ч. 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ ). Он должен будет уплатить пени. Их размер исчисляется в процентах от суммы недоимки исходя из процентной ставки, равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в этот период (ст. 25 Закона № 212-ФЗ ).

    Начисление пеней в связи с непоступлением денежных средств из-за неверного указания КБК арбитры считают правомерным (постановление ФАС Московского округа от 13.04.2011 № КА-А40/2273-11 по делу № А40-79230/10-35-409 ).

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Образец заявление на уточнение кбк в пфр - Все файлы

    Заявление на уточнение платежа

    Речь идет о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии, которые уплачиваются добровольно в соответствии с федеральным законом от г.

    Изменений немного, но все их надо учесть, чтобы фонд принял форму фсс за с первого раза и потом не требовал пояснений и уточненок. После сдачи прощальной отчетности по есн стоит провести с налоговой инспекцией совместную сверку. Нк рф и приводят операции по лицевому счету организации в порядок на основании заявления налогоплательщика. На основании заявления страхователя пфр как администратор доходов бюджета может предложить ему провести совместную сверку уплаченных страховых взносов.

    Впервые компании будут сдавать ежемесячный отчет в пфр в 2016 году.

    Заявление в ифнс на уточнение кбк
    • Ответ в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 26.
    • К примеру, вы перечисляли штраф, а в кбк 14-й знак указали 1, что классифицирует поступление в качестве страховых взносов.
    • Разъяснения о том, как поступать в таком случае налоговому органу и органу федерального казначейства, содержатся в письме минфина россии от 04.
    1. Просим подтвердить позицию фгуп, либо указать иные сроки, в течение которых налоговый орган должен вынести решение об уточнении платежа и уведомить о принятом решении налогоплательщика.
    2. Нередко путаница при заполнении платежного поручения образуется из-за несоответствия кода подвида кбк (1417 знаки кбк) и типа платежа (поле 110).
    3. На основании данного уведомления федеральное казначейство отразит указанные поступления на лицевом счете пфр, указанном в уведомлении, по уточненному кбк (п.
    4. Мы делаем все возможное для того, чтобы обезопасить сайт и наших пользователей от несанкционированных попыток доступа, изменения или уничтожения хранящихся у нас данных.

    На основании перечисленных выше документов отделение пфр оформляет уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов. Новые показатели по взносам на травматизм в 2016 году фсс утвердил постановлением от 26. К аналогичному выводу пришел и фас центрального округа в постановлении от 06. Нужно ли удержать ндфл с суммы, потраченной на оформление визы сотруднику, если командировка не состоялась?

    Для предпринимателей, перечисляющих фиксированные платежи, в первых двух знаках поля 107 надо проставлять гд и указывать, за какой календарный год причитаются данные платежи.

    Как видно, для дополнительных страховых взносов предусматривается специальная кодировка 15-го знака в кбк. Это те самые правила, которые разработаны минфином при содействии центробанка россии, приказ минфина россии от г. По заявлению компании налоговики не только должны уточнить платежи, но и снять пени, начисленные на возникшую задолженность (п.

    Как исправить последствия ошибки в КБК

    Как исправить последствия ошибки в КБК Самое важное в этой статье

    Что предпринять, если в платежном поручении на перечисление налогов или взносов указан неверный КБК

    Можно ли обязать инспекцию перерасчитать сумму пеней, если указание неверного КБК не привело к неуплате налога в бюджет

    Какие разногласия по вопросу о перечислении налогов и взносов на основании платежных поручений, в которых указан неверный КБК, лучше решать в суде

    Н.А. Фиш,
    юрист-эксперт по налоговой практике Группы Компаний “Юрконсул – URC Group”

    Ошибка в оформлении платежного поручения на уплату налогов или страховых взносов не редкость в практике налогоплательщиков. В статье мы рассмотрим, как поступать, если ошибка допущена при указании в платежном поручении кодов бюджетной классификации (далее – КБК).

    Если КБК неверно указан в платежке на уплату налогов

    Напомним, что обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика в банке. При этом на счете должен числиться достаточный денежный остаток на день платежа (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Обратимся к ситуации, когда ошибка в КБК допущена при оформлении платежного поручения на перечисление дивидендов участникам организации.

    Пример 1

    Бухгалтер ООО “Альфа” при проведении сверки расчетов с налоговой инспекцией обнаружил ошибку в платежном поручении на перечисление дивидендов участникам организации. В этом документе был неверно указан КБК, и в результате у налогоплательщика возникли:
    • переплата по НДФЛ по ставке 13%;
    • недоимка по НДФЛ по ставке 9%.
    Платежными поручениями подтверждается перечисление НДФЛ с дивидендов. Соответствующее указание содержится в поле “назначение платежа”.

    НК РФ не дает прямого ответа на вопрос о том, что делать, если налогоплательщик неверно указывает КБК в платежном поручении. Однако налогоплательщик может руководствоваться положениями абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ. Эта норма устанавливает порядок действий налогоплательщика в ситуации, если в оформлении поручения он обнаружит ошибку, которая не привела к тому, что налог не был перечислен в бюджет на соответствующий счет. В таком случае налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке. К нему необходимо приложить документы, подтверждающие уплату указанного налога и его перечисление в бюджет, с просьбой уточнить основания, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика.

    Шаг 1: пишем заявление в налоговую инспекцию

    Бухгалтеру ООО “Альфа” следует обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. В нем нужно сообщить о допущенной ошибке и попросить уточнить КБК. К заявлению стоит приложить платежные поручения на перечисление налогов.
    Приведем пример такого заявления.

    В ИФНС России № 10 по г. Москве
    115191, г. Москва, Б. Тульская, д. 15
    от общества с ограниченной ответственностью “Альфа”
    ИНН 7710610351/ КПП 771001001,
    Адрес: 125047, Россия, г. Москва, ул. 3-я Тверская-Ямская, д. 21

    7 ноября 2011 г.

    ООО “Альфа” платежным поручением № 325 от 5 июня 2011 г. перечислен налог на доходы физических лиц с дивидендов, что указано в поле “назначение платежа”. При заполнении платежного поручения неверно указан КБК 182 1 01 02021 01 1000 110. На основании изложенного выше и руководствуясь п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ просим вас:
    1. Уточнить КБК по налогу на доходы физических лиц с дивидендов, перечисленному платежным поручением № 325 от 5 июня 2011 г. 182 1 01 02010 01 1000 110.
    2. Вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налоговым агентом налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
    3. Выдать решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налоговым агентом налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства на руки нашему представителю (Иванов Иван Иванович, тел. 8-918-111-22-33).

    Генеральный директор ООО “Альфа”

    Шаг 2: получение решения об уточнении платежа

    О подаче заявления в налоговую инспекцию следует сообщить сотруднику ИФНС России, с которым проводится сверка расчетов. НК РФ не содержит указаний на то, в какой срок решение об уточнении платежа должно быть принято и направлено налогоплательщику. На практике решение принимается в течение нескольких дней после подачи заявления. В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогов (если она проводилась) налоговый орган принимает решение об уточнении платежа. Решение принимается на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
    При этом налоговый орган пересчитывает сумму пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

    Шаг 3: проверяем правильность расчетов

    Ситуация сложится самым благоприятным для налогоплательщика образом при условии, что:
    • решение об уточнении платежа получено на руки;
    • акт сверки расчетов с инспекцией получен после получения решения об уточнении платежа, при этом в нем все операции по лицевому счету налогоплательщика отражены верно, с учетом уточнения платежей.
    Если же акт сверки расчетов получен до решения и операции отражены в нем неверно, то после получения решения бухгалтеру ООО “Альфа” необходимо запросить и получить в налоговой инспекции справку об отсутствии задолженности.

    Ошибка в КБК по налогам: о чем стоит поспорить с инспекцией

    Рассмотрим ряд спорных ситуаций, которые возникают в связи с указанием в платежном поручении на уплату налогов неверного КБК.

    Если инспекция отказывается перерасчитать пени

    На практике часто возникает ситуация, когда инспекция начисляет пени на сумму налога, вовремя не уплаченную в бюджет в связи с указанием неверного КБК в платежном поручении. Если компания обращается с заявлением о зачете образовавшейся переплаты, налоговый орган нередко отказывается пересчитать сумму пеней, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 78 НК РФ у него такой обязанности не возникает.
    При возникновении подобного спора налогоплательщик может обратиться в суд и заставить налоговую инспекцию перерасчитать сумму пеней.

    Судебная практика

    (По материалам постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2011 № А58-1756/10)

    Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДФЛ в связи с неверным указанием КБК в платежном поручении. Инспекция произвела зачет, однако отказалась перерасчитать сумму пеней. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в судебном порядке. Согласно позиции суда налоговой инспекции было известно о факте ошибочного перечисления налога, т. к. в платежных поручениях налогоплательщик указал назначение платежа. Соответственно решение о зачете переплаты в силу п. 7 ст. 45 НК РФ является решением об уточнении платежа. При этом неважно, что налогоплательщик подал заявление о зачете, а не об уточнении платежа: это не может стать основанием для отказа в перерасчете пеней.

    При возникновении подобного спора налогоплательщик может обратиться в суд и заставить налоговую инспекцию перерасчитать сумму пеней.

    Судебная практика

    (По материалам постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2011 № А58-1756/10)

    Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДФЛ в связи с неверным указанием КБК в платежном поручении. Инспекция произвела зачет, однако отказалась перерасчитать сумму пеней. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в судебном порядке. Согласно позиции суда налоговой инспекции было известно о факте ошибочного перечисления налога, т. к. в платежных поручениях налогоплательщик указал назначение платежа. Соответственно решение о зачете переплаты в силу п. 7 ст. 45 НК РФ является решением об уточнении платежа. При этом неважно, что налогоплательщик подал заявление о зачете, а не об уточнении платежа: это не может стать основанием для отказа в перерасчете пеней.

    Не тот налог

    Если бухгалтер указал неверный КБК “внутри одного налога” (например, НДФЛ), то на практике налоговые органы, как правило, действуют в рамках ст. 45 НК РФ и приводят операции по лицевому счету организации в порядок на основании заявления налогоплательщика. Спорные ситуации возникают, если в платежном поручении в графе “назначение платежа” указан один налог, а КБК соответствует другому налогу. Как поступать в подобном случае? Рассмотрим на примере из судебной практики.

    Судебная практика

    (По материалам постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2010 № А75-301/2010)

    Налогоплательщик перечислил в бюджет денежные средства с указанием платежа “НДФЛ” платежными поручениями, в которых указан код бюджетной классификации КБК 18210301000010000110. Этот код соответствует не НДФЛ, а НДС.
    Организация обратилась в налоговую инспекцию с письмом об уточнении платежа. Налоговый орган разъяснил, что налогоплательщику необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о зачете ошибочно перечисленных сумм в счет НДС. Организация обжаловала отказ налоговой инспекции в уточнении платежа в судебном порядке. Согласно позиции суда налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа, если он ошибся в платежном поручении, но налог все же поступил в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. В результате суд удовлетворил требования налогоплательщика, руководствуясь следующими аргументами:
    • налог был перечислен в бюджетную систему Российской Федерации;
    • у налоговой инспекции отсутствовали основания для отказа в уточнении платежа с ошибочно указанным КБК.

    Аналогичную позицию суд занимает и в том случае, если налогоплательщик неверно указывает КБК при перечислении сумм пеней по налогу (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.07.2008 № Ф03-А51/08-2/2631 (определением ВАС РФ от 24.11.2008 № 15056/08 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ)).

    Если КБК неверно указан в платежке на уплату страховых взносов

    На практике встречаются две категории ошибок в КБК при оформлении платежных поручений на перечисление взносов:
    • в результате которых сумма не поступила в соответствующий государственный внебюджетный фонд;
    • в результате которых сумма поступила в соответствующий государственный внебюджетный фонд.

    Порядок действий бухгалтера и дальнейшие перспективы административного и судебного обжалования в этих случаях различны.

    Сумма взноса не поступила во внебюджетный фонд

    Рассмотрим, как следует поступать, если ошибочное указание КБК привело к неуплате страховых взносов.

    Пример 2

    ООО “Бета” является плательщиком страховых взносов. В платежных поручениях на перечисление страховых взносов бухгалтер ООО “Бета” неправильно указал номер КБК. В результате денежные средства не поступили в бюджет фонда на соответствующий счет Федерального казначейства.

    В данном случае обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной согласно подп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. У ООО “Бета” возникает недоимка по страховым взносам, и контролирующий орган вправе начислить компании сумму пеней.

    Шаг 1: уменьшаем сумму пеней
    Самый простой и верный способ избежать начисления пеней – еще раз перечислить сумму взносов, указав КБК без ошибок.
    Второе, что нужно сделать, – получить в фонде информацию о размере начисленных пеней и перечислить их. Иной порядок действий повлечет начисление пеней за более длительный период, а это приведет к дополнительным финансовым потерям. Следует заметить, что в подобном случае не стоит обжаловать начисление пеней в судебном порядке. Судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу плательщиков взносов (см. постановление ФАС Московского округа от 13.04.2011 № КА-А40/2273-11).

    Шаг 2: возвращаем ошибочно уплаченные средства
    В рассматриваемой ситуации денежные средства, перечисленные первым платежным поручением с неверным указанием КБК, можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Для этого следует написать заявление о возврате (зачете) указанной суммы в фонд. Если фонд отказывается возвратить ошибочно уплаченные средства, его отказ можно обжаловать в суд. Предварительно нужно убедиться, что именно этот фонд является администратором бюджетных средств по ошибочному КБК. Нередко вместо КБК, соответствующего страховым взносам, указывается КБК, соответствующий ЕСН. Разъяснения о том, как поступать в таком случае налоговому органу и органу федерального казначейства, содержатся в письме Минфина России от 04.03.2011 № 03-02-07/1-64.
    Налоговый орган направляет Уведомление об уточнении и принадлежности платежа (п. 47 Порядка учета поступлений в бюджет), а также о том, что он не является администратором указанных сумм. После получения такого Уведомления органы Федерального казначейства учитывают соответствующие платежи по КБК “Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет”.
    После того как Отделение ПФР направит уведомление об уточнении вида и назначения платежа по КБК этого отделе-ния и органы Федерального казначейства отразят средства на основании уточненного КБК, орган ПФР выносит решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов*

    Сумма взноса поступила во внебюджетный фонд

    Вторая категория ошибок – ошибки в КБК, в результате которых сумма страховых взносов была перечислена в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства. Такие ситуации встречаются на практике гораздо чаще.

    Пример 3

    Бухгалтер ООО “Дельта” перечислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. При этом он указал КБК 000 1 02 02020 06 0000 160 – для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии (Приложение 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ).

    В рассматриваемой ситуации КБК был указан неправильно, но денежные средства поступили на соответствующий счет Федерального казначейства, поэтому страховые взносы считаются уплаченными. В этом случае пошаговая инструкция будет выглядеть иначе.

    Шаг 1: подаем заявление об уточнении платежа
    Бухгалтеру ООО “Дельта” необходимо обратиться в ПФР с заявлением о допущенной ошибке и попросить в нем уточнить КБК. К заявлению следует приложить платежные поручения на перечисление страховых взносов. В Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ нет прямого указания на то, как поступать плательщику взносов при указании неверного КБК. В то же время п. 8 ст. 18 указанного Закона предусматривает следующий порядок действий при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление страховых взносов, которая не привела к тому, что взносы не были перечислены в фонд. Необходимо подать в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой. К нему следует приложить документы, подтверждающие уплату страховых взносов. Плательщик взносов может воспользоваться образцом заявления, утвержденным письмом ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445.

    Шаг 2: получаем решение
    Далее необходимо получить в ПФР решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ не содержит указания на то, в какие сроки должно быть принято такое решение. На практике оно принимается в течение нескольких дней после подачи заявления. Фонд обязан уведомить плательщика страховых взносов о принятом решении в течение пяти дней после принятия данного решения (п. 11 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Пересчет платежей осуществляется за период со дня фактической уплаты взносов в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия органом контроля за уплатой страховых взносов решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

    Шаг 3: проверяем правильность расчетов
    После того как бухгалтер компании “Дельта” получит решение фонда об уточнении основания, типа и принадлежности платежа по страховым взносам, ему необходимо запросить и получить в фонде информацию об отсутствии задолженности.

    Ошибка в КБК по взносам: о чем стоит поспорить

    Если ошибка в КБК не привела к неуплате суммы страховых взносов в бюджет, однако соответствующий внебюджетный фонд отказывается уточнить платеж, плательщик сборов смело может обращаться в арбитражный суд. Арбитражная практика по данному вопросу положительна для плательщиков взносов. Суд признает:
    • неправомерным бездействие внебюджетного фонда, выразившееся в невынесении решения;
    • незаконным решение об отказе в уточнении платежа;
    • незаконным требование об уплате недоимки;
    • незаконным начисление пеней.
    Приведем несколько примеров судебных дел, на которые плательщик взносов может ориентироваться при подготовке к спору.
    Так, ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что указание КБК для страховой части при перечислении накопительной не привело к непоступлению средств в бюджет ПФР на соответствующий счет Федерального казначейства, поскольку страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии перечисляются на один счет территориального управления Федерального казначейства (см. постановление от 26.04.2011 № А12-17205/2010, о передаче которого в Президиум ВАС РФ отказано определением ВАС РФ от 06.07.2011 № ВАС-8045/11).

    Возьмите на вооружение

    Суды признают, что если при уплате суммы страховых взносов был указан неверный КБК, но сумма поступила в бюджет на соответсвтующий счет, нельзя говорить о том, что платеж был уплачен несвоевременно.

    К аналогичному выводу пришел и ФАС Центрального округа в постановлении от 06.10.2011 по № А14-11183/2010.
    Также суды указывают, что зачисление страховых взносов на счет бюджета позже установленных сроков уплаты страховых взносов не означает, что страхователь несвоевременно исполнил свою обязанность по уплате взносов. К такому выводу суды приходят в ситуации, когда страхователь оформил платежные поручения в банке в установленный для уплаты страховых взносов срок и спорные суммы страховых взносов зачислены в бюджет ПФР именно в связи с исполнением данных платежных поручений (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2011 № А78-9234/2010). Нередко в результате неверного указания КБК страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии своевременно и в полном объеме поступают в бюджет и учитываются на лицевом счете пенсионного фонда в качестве переплаты. По мнению судов, это не приводит к возникновению у учреждения задолженности перед бюджетом ПФР. Следовательно, ПФР не вправе направлять требование об уплате взносов в подобных обстоятельствах (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.09.2011 № Ф03-4770/2011).

    Как минимизировать негативные последствия ошибки в КБК
    • Следует регулярно запрашивать в инспекции информацию об отражении платежей на лицевом счете организации.
    • Если у компании выявлена задолженность или она получила требование об уплате налога (взноса), необходимо обратиться в налоговую инспекцию или во внебюджетный фонд с заявлением о прохождении сверки расчетов.
    • Если обнаружена ошибка в платежном поручении в отражении КБК, следует обратиться в соответствующий орган с заявлением об уточнении КБК.
    • При условии, что из-за неверного указания КБК страховые взносы не поступили в бюджет фонда на соответствующий счет Федерального казначейства, необходимо сначала погасить недоимку, и только после этого писать заявление о зачете в фонд или налоговый орган.