Руководства, Инструкции, Бланки

Счет Фактура На Доставку Груза Образец

Рейтинг: 4.8/5.0 (107 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Счета - Фактуры при Перевозке Грузов у Экспедитора

Счета - Фактуры при Перевозке Грузов у Экспедитора

Счета-Фактуры при Перевозке Грузов и

Составление Счетов-Фактур Экспедитором


По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора

  • организовать перевозку груза транспортом и по маршруту,
  • заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза,
  • обеспечить отправку и получение груза,
  • другие обязанности, связанные с перевозкой.

Если моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения, то при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания.

Счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг) и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым товарам (работам, услугам).

Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг. то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг. определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам не установлен.

Организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозке груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов.

Принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору. экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов).

В то же время договоры комиссии, агентский договор и договор транспортной экспедиции представляют самостоятельные виды договоров.

Регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных договором транспортной экспедиции (оплата перевозки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.). При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.

В связи с этим по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами.

Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.

Этот счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах: для клиента и для регистрации в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает.

Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала без регистрации в книге покупок.

В целях осуществления клиентом вычетов по НДС к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспедитором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов.

При составлении счетов-фактур экспедитором порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются экспедитором в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

счет фактура на доставку груза образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Счет на оплату

    Счет на оплату

    Счет на оплату - это бухгалтерский документ, не предусмотренный нормативными актами, который используется с одной целью – «напомнить» заказчику, что Вы свою работу выполнили и ожидаете от него оплату за оказанные услуги или поставленный товар. Кроме того сторона, поставляющая товар (выполняющая работу), при заключении договора часто указывает, что оплата производится по выставленному счету и в определенный договором срок.

    Выставление счета не учитывается в бухгалтерском и налоговом учете, но если Вы планируете своевременно получать денежные средства за свой товар или услуги, то счет на оплату необходимо использовать в своей работе с заказчиками.

    Какой-то определенной формы счета на оплату не существует. Ваша организация может разработать его самостоятельно. Основное требование к этому документу – счет должен содержать следующую информацию:
    - номер и дата счета,
    - банковские реквизиты Вашей организации,
    - контактные телефоны бухгалтерии (для вопросов, которые могут возникнуть у Вашего клиента)
    - наименование и стоимость товаров и услуг,
    - сумма НДС (в случае, когда Ваша продукция или работы облагаются данным налогом)

    Также в документ можно добавить разъясняющую и рекламную информацию, адрес офиса Вашей организации, название сайта, сроки выполнения работ (поставки товара).

    Счет на оплату не обязательно подписывается руководителем фирмы или главным бухгалтером, но, по сложившейся в нашей стране практике, выставленный счет заверяется подписью директора или главного бухгалтера с приложенной печатью организации.

    На нашем сайте Вы можете скачать счет на оплату, содержащий реквизиты компании ООО "Пиренеус".
    В ближайшее время появятся образцы счетов, которыми Вы сможете воспользоваться при составлении и предъявлении счетов своим заказчикам.

    Оплата юридическими лицами услуг компании "Пиренеус" возможна за наличный и безналичный расчет.
    После согласования по телефону всех условий доставки груза наш сотрудник отправит Вам по электронной почте счет на оплату.

    После оплаты заказа отправьте копию платежного поручения по факсу или по телефону подтвердите факт оплаты.

    Все необходимые для бухгалтерии документы (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, счет на оплату) выдаются заказчику по окончании работы.

    образец счета на оплату.

    Перевозка счет фактура образец - Сопроводительные документы - Каталог шаблонов бланков

    Счета и их виды (Счет фактура, счет проформа, инвойс)

    Счет (инвойс, англ. invoice) - документ который выписывается продавцом, на имя покупателя. В общем случае счет это документ, на основании которого осуществляется оплата товара. Счет, как правило, содержит подробное описание товара, его стоимость, общую цену поставляемой продукции, условия поставки и платежа, наименование и реквизиты поставщика и покупателя. Также в счет фактуре могут указываться номер контракта, отгрузочного документа, а также платежные реквизиты.

    Наиболее часто встречаются счета двух видов: счет фактура и счет проформа.

    Счет проформа (инвойс проформа, предварительный счет, англ. proforma invoice). Как правило счет проформа выписывается в следующих случаях:

    - товар поставляется на безоплатной основе.

    - товар подлежит оплате в соответствии другим счетом или документом.

    Как правило, счет проформа выполняет функции товаросопроводительного документа содержащего информацию о грузе необходимую для таможенных целей, перевозки и т.д.

    Счет фактура (инвойс фактура, англ. invoice factura) документ, удостоверяющий фактическую поставку товара или услуги и их стоимость, являеться документом на основании которго производиться оплата, а также товаросопроводительным документом.

    Бланк транспортной накладной (новая форма 2012 года)

    Класс365 - быстрое и удобное заполнение всех первичных документов

    Подключиться к Класс365. 0 руб/мес!

    Транспортная накладная является подтверждением заключения договора перевозки груза. Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в трёх экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика.

    Как упростить работу с документами и вести учет легко и непринужденно подробнее>>

    Посмотреть как работает Класс365

    Вход в демо-версию

    Как правильно заполнить транспортную накладную

    Транспортная накладная составляется в трёх экземплярах. Каждому присваивается порядковый номер. Все они являются оригиналами.

    В накладной предусмотрены отдельные строки для грузоотправителя/грузополучателя - юридического или физического лица (пункты 1 и 2).

    Обратите внимание! В новой транспортной накладной нет таблицы с товарами. В ней указывается только наименование груза, его объём и маркировка количество и цены не указываются (пункт 3).

    Прочие пункты новой накладной:

    Пункт 4. Сопроводительные документы на груз: сертификаты, паспорта качества и прочие.

    Пункт 5. Указания грузоотправителя: требуемая вместимость автомобиля, рекомендации о температурном режиме перевозки и прочие.

    Пункт 6. Дата и время подачи автотранспорта под погрузку согласно договору, а также фактическое время подачи автотранспорта.

    Пункт 7. Дата и время подачи автотранспорта под выгрузку - по договору и фактическое время.

    Пункт 8. Условия перевозки. Данный пункт может остаться не заполненным, в случае если перевозки груза осуществляется в условиях, предусмотренных Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и новыми Правилами.

    Пункт 9. Данный пункт заполняется перевозчиком.

    Пункт 10. Указывается ФИО лица, ответственного за перевозку, ФИО водителя автотранспорта и данные об их средствах связи.

    Пункт 11. Указываются сведения о транспортном средстве: грузоподъёмность указывается в тоннах, вместимость в кубометрах.

    Пункт 12. Перевозчик может указать свои замечания: о фактическом состоянии груза, маркировке и т.п.

    Пункт 13. Данный пункт заполняется в случае перевозки грузов, требующих специального разрешения (опасные, тяжеловесные, крупногабаритные грузы).

    Пункт 14. Заполняется перевозчиком в случае, когда адрес доставки изменился в пути (в процессе перевозки).

    Пункт 15. Указывается итоговая стоимость услуг по перевозке и порядок расчёта провозной платы.

    Пункт 16. Указывается дата составления. а также подпись одной и другой стороны.

    Пункт 17. Заполняется, если были нарушены условия договора. Ставится отметка о составленном акте о нарушении.

    Как автоматизировать работу с документами и не заполнять бланки вручную

    Больше не нужно вести складской учет в excel. заполняйте бланки автоматически в онлайн-программе Класс365! Забудьте об ошибках и экономьте свое время!

    Подключитесь к КЛАСС365 сегодня и пользуйтесь полным спектром возможностей:

  • Автоматическое заполнение актуальных типовых форм документов
  • Печать документов с изображением подписи и печати
  • Создание фирменных бланков с вашим логотипом и реквизитами
  • Составление лучших коммерческих предложений (в том числе по собственным шаблонам)
  • Выгрузка документов в форматах Excel, PDF, CSV
  • Рассылка документов по email прямо из системы
  • Учет затрат в оптовой торговле

    С КЛАСС365 вы сможете не только автоматически выписывать документы. Программа позволяет управлять целой компанией в одной системе, с любого устройства, подключенного к интернету.

    Вы сможете легко организовать эффективную работу с клиентами, партнерами и персоналом, вести торговый, складской и финансовый учет, что поспособствует увеличению продаж в розничном магазине или в оптовой торговле.

    Для регистрации и освоения программы Вам понадобиться всего несколько минут! Начните работать быстрее и эффективнее уже сегодня!

    Образец счет-фактуры

    Счет-фактура - первичный документ, который появляется в рамках предпринимательской деятельности, в том случае если компания поставляющая товар, оказывающая услуги, выполняющая работы для контрагента находится на общей системе налогообложения, т.е. обязана платить налог на добавленную стоимость (НДС).

    В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, счет-фактура может быть оформлен как на бумажном носителе, так и в электронном формате, если у обеих сторон имеются технические возможности обмена юридически значимыми электронным документами. При формировании электронного счета-фактуры, компания поставщик загружает электронный документ в систему электронного документооборота (EDI), подписывает документ электронным ключом (КЭП) и отправляет документ контрагенту.

    Как правило, счет-фактуру поставщик передает контрагенту вместе с другими первичным документами:

  • в случае, если произошла поставки продукции, вместе с товарной накладной
  • при оказании услуг - вместе с актом приема-передачи оказанных услуг / выполненных работ

    Счет-фактура является документ на основании которого, покупатель принимает к вычету налог на добавленную стоимость (НДС).

    Форма документа и требования к его содержанию и оформлению отражены в статье 169 Главы 21 НК РФ. Основными параметрами, обязательным к заполнению являются:

    1. номер и дата составления документа
    2. наименование покупателя, его адрес, ИНН и КПП
    3. номер платежно-расчетного документа, при наличии авансов
    4. валюта платежа
    5. список поставляемой продукции, с указанием ее наименования, ставки налога НДС, количества, цены, суммы, суммы акциза (при наличии), страну происхождения товара, номер таможенной декларации
    Корректировочный счет-фактура

    Документ формируется в том случае, если стоимость отгруженной продукции (оказанных услуг, выполненных работ) оказались ниже, чем в изначально сформированном счет-фактуре. Уменьшение стоимости может быть вызвано различными причинами, в частности:

  • снижена цена продукта (услуги, работы)
  • снижен тариф
  • уменьшено количество товара или покупателем принято меньшее количество товара, к примеру, в связи с порчей товара в процессе доставки

    При наличии ошибок в изначально сформированном документе, формируется корректировочный. В том случае, если ошибки сохраняются и в последнем, это может стать причиной отказа налоговых органов принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость.

    Журнал учета счетов-фактур

    Компании на общей системе налогообложения обязаны вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также книгу покупок и книгу продаж. Также журнал должны вести предприниматели на упрощенной системе налогообложения, в случае если они осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах компании, работающей с НДС, либо работающих по схеме комиссии или агентской схеме.

    От первички до отчетности

    Предыдущие уроки мы посвятили знакомству с первичной документацией по учету запасов, ее назначением и порядком оформления. Напомним, что в соответствии со статьей 9 Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине от 16.07.99 г. №996-ХіV основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты свершения хозяйственных операций. В связи с этим значение первичных документов для бухгалтерского учета трудно переоценить, и мы в этом убедились. Именно по этой причине первичные документы, как правило, имеют типовую форму и утверждаются Минстатом, Минфином и т. д.

    Кроме первичных документов, также строго определены и утверждены формы финансовой и налоговой отчетности. Бухгалтер не имеет права использовать не утвержденные бланки первичных или отчетных документов или каким-либо образом их изменять. Однако от первичных документов до отчетности необходимо пройти длинный путь, который в большей степени никоим образом не определен. Кроме того, этот путь может быть разным, что зависит от вида деятельности предприятия, вариантов поступления и использования запасов и т. д.

    В Законе Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине по этому поводу сказано, что информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, систематизируется на счетах бухгалтерского учета в регистрах синтетического и аналитического учета путем двойной записи их на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, и все. А как правильно на практике пройти этот путь от первички до отчетности, для многих бухгалтеров остается неразрешимой задачей.

    Пробуя ее решить, некоторые бухгалтеры пытаются приспособить к современным условиям и требованиям журнально-ордерную форму учета или еще более древнюю мемориально-ордерную, изобретают что-то свое, и в результате получается такое, что и пером не описать. Не готов наш бухгалтер к такой свободе, не всегда у него хватает знаний решить данную проблему. Примеров этому можно привести достаточно много, один из них - это формы бланков счетов-фактур и то, в каком порядке они используются предприятиями на данный момент. Об этом и о многих других вопросах, связанных с прохождением пути от первички до отчетности, и будет идти наш дальнейший разговор. Начнем мы его с источников поступления запасов на склад предприятия.

    Источники поступления запасов

    Запасы, которые зачисляются на баланс предприятия, могут быть:

    1) приобретены за плату у посторонних юридических или физических лиц

    2) произведены собственными силами

    3) получены в виде взноса в уставный капитал предприятия

    4) получены предприятием на безвозмездной основе

    5) приобретены в результате обмена на аналогичные запасы

    6) приобретены в результате обмена или частичного обмена на неаналогичные запасы.

    Каждый из указанных вариантов предполагает свой порядок оформления документов и отображения операций в бухгалтерском и налоговом учете.

    Приобретение за плату у юридических лиц

    В первом случае, когда запасы приобретаются за плату у юридических лиц, все должно начинаться с договора. Однако, как показывает практика, так происходит далеко не всегда. Очень многие предприятия недооценивают значение договоров, считают, что их разработка, утверждение и подписание - это лишняя трата времени, в связи с чем практикуют приобретение запасов (и не только запасов) путем оплаты выставленных поставщиком счетов. То есть в данном случае предприятие действует по следующей схеме (на примере приобретения товаров, пооперационно):

    1. Определяется поставщик (далее - предприятие А), который предлагает необходимый вид товара соответствующего качества, устраивающий покупателя по цене.

    2. На предприятие А направляется доверенное лицо предприятия-покупателя (далее - предприятие Б), которое осматривает товар и принимает решение о его покупке.

    После чего должен идти переговорный процесс между предприятием А и предприятием Б, во время которого определяются перечень товаров, объем поставки, цены, условия поставки, условия оплаты и многое другое. Все это отображается в договоре, который подписывается обеими сторонами и на основании которого в дальнейшем можно предъявить претензии другой стороне, если она не выполняет условия договора. Однако если договор заключается в устной форме, а именно такой вариант мы рассматриваем, то предприятие, как покупатель, так и поставщик, теряет такую возможность и уже не застраховано от обмана и возможных потерь.

    Тем не менее, многие предпочитают рисковать, и их следующие действия таковы:

    3. Определив объем покупки, доверенное лицо предприятия Б заявляет об этом представителю предприятия А, уполномоченному выписывать покупателям счета на оплату.

    1-я, 2-я и 3-я операции документально не оформляются и в бухгалтерском и налоговом учете не отображаются.

    4. Представитель предприятия А выписывает расчетный документ на оплату и передает его доверенному лицу предприятия Б.

    Несмотря на то, что в данном случае оформляется расчетный документ (счет), в бухгалтерском и налоговом учете он не отображается.

    Оформление счета-фактуры

    Заполнение счета-фактуры осуществляет поставщик, исходя из имеющейся информации о проведении операции. Рассмотрим процедуры заполнения счета-фактуры и затем заполним эту форму на примере. Отметим, что для учета операций и их контроля осуществляется регистрация данных документов в специальном регистре - журнале регистрации счетов-фактур, рассмотренном ниже.

    Данный документ относится к исполнительным, оправдательным бухгалтерским документам. Его форма не утверждена, и предлагаемый вам образец мы сформировали с учетом практики применения счетов-фактур и требований, которые к ним предъявляются. Образец включает в себя минимум обязательной, необходимой для осуществления расчетов, информации и может быть дополнен другими реквизитами, необходимыми для конкретного предприятия и по конкретным расчетам.

    На основе счета-фактуры у плательщика формируется величина стоимости материальных ценностей, называемая фактурной стоимостью. В зависимости от принятой методики включения в эту цену железнодорожного тарифа возможны две разновидности формирования стоимости ценностей: цена франко-вагон-станция отправления. т. е. когда железнодорожный тариф включается в фактическую стоимость товара сверх договорной цены и оплачивается покупателем, и цена франко-вагон-станция назначения. при которой тариф оплачивается поставщиком за счет своих средств, как в рассмотренном далее примере.

    В графе Поставщик приводится сокращенное наименование предприятия-поставщика в соответствии с его учредительными документами, приводится идентификационный код, далее указывается его юридический адрес, реквизиты счета в обслуживающем учреждении банка, на который будут поступать средства плательщика (чаще всего это текущий счет).

    В графе Грузоотправитель указываются сведения об организации, которая будет сдавать груз к перевозке перевозчику. Эту функцию может осуществлять третья организация по доверенности поставщика, сдавшая груз перевозчику для перевозки грузополучателю. Если отправку груза осуществляет сам поставщик, в сведениях об грузоотправителе указывается Он же.

    При выборе конкретных путей сообщения (способа отгрузки) по отправке груза железнодорожным, воздушным, водным транспортом или комбинированным способом, в позиции формы Станция отправления поставщиком указывается соответственно станция, аэропорт, пристань отправления.

    Поставщик в своем экземпляре счета указывает характеристику склада, с которого будет отгружаться товар, номер складской операции, присвоенный данному покупателю шифр, если это постоянный покупатель.

    В графе Распоряжение об оплате или отказ от акцепта руководителем или лицом, уполномоченным подписывать расчетно-платежные документы плательщика (в нашем случае предприятие Б), на экземпляре плательщика при принятии решения: оплатить или отказать по обоснованным мотивам, делается распорядительная запись о согласии (акцепте) или несогласии (отказе от акцепта) на оплату данного счета.

    В графах о плательщике указываются основные сведения о нем:

    сокращенное наименование плательщика, указанное в его учредительных документах, приводится идентификационный код, далее указывается его юридический адрес, реквизиты текущего счета в обслуживающем учреждении банка.

    В графе Грузополучатель приводятся сведения об организации, которой будет выдан груз в пункте получения (станции назначения). Этой стороной отношений может быть как сам отправитель, так и получатель, а также и другая организация, определенная сторонами. При отправке товара железнодорожным, воздушным, водным транспортом указывается соответственно станция, аэропорт, пристань назначения. Кроме того, здесь приводятся сведения о физических параметрах груза - число мест, вес.

    Далее в счете-фактуре сообщаются сведения о договоре (договоре-заказе, заказе) на отгрузку, отпуск (указывается его номер и дата заключения), далее дата отгрузки и способ отправления (воздушным, железнодорожным и т. д. транспортом, номер квитанции или накладной перевозочных документов на отгруженные товары). Если покупатель получает товар со склада поставщика и самостоятельно доставляет его до места назначения, в данной графе указывается Вывоз транспортом покупателя.

    Графа Дополнение содержит, как правило, условия оплаты данного счета плательщиком, предусмотренные договором или по устной договоренности. Например, Счет подлежит оплате в течение 5 дней (или 5 банковских дней) с даты его выписки или Оплатить до (дата). Здесь же возможно указание номера и даты доверенности, а также фамилии и инициалов доверенного лица покупателя, получившего товар, если товар был отпущен до выписки счета-фактуры.

    Далее в счете-фактуре приводится информация о продукции, товарах, работах или услугах, которые отгружаются, отпускаются и которые необходимо оплатить. По каждой единице или учетной однородной группе указываются обязательные показатели (см. заполненный бланк счета). Итоговая величина в графе Сумма счета дает возможность определить стоимостный показатель единицы (партии) продукции, отгружаемой плательщику денег по данному счету-фактуре. Для поставщика-плательщика НДС делается расчет суммы налога по установленной ставке и в результате определяется общая сумма, подлежащая оплате по данному счету.

    Должностными лицами, подписывающими счет-фактуру, формой бланка определены руководитель предприятия и главный бухгалтер.

    Однако в связи с отсутствием в Законе О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине конкретных должностных лиц, которые должны подписывать первичные бухгалтерские документы, предприятие имеет право самостоятельно устанавливать перечень таких лиц для конкретных документов. Для счета-фактуры (напомним, форма не утверждена Минстатом Украины) такими лицами могут быть:

    - руководитель или его заместитель

    - руководитель отдела сбыта (коммерческого отдела) и т. д.

    - главный бухгалтер или его заместитель

    - бухгалтер отдела реализации и т. д.

    Возможны варианты, когда на счете ставится одна первая или одна вторая подпись.

    Печать на счете-фактуре не ставится.

    Счет-фактура выписывается в том количестве экземпляров, которое необходимо для всех участников расчетов. Как правило, в операции участвуют только две стороны, поэтому счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых остается у поставщика, другой передается покупателю.

    Сведения из заполненного счета-фактуры, до передачи его плательщику заносятся в учетный регистр - журнал регистрации счетов-фактур.

    Данный регистр выполняет несколько функций. Во-первых, позволяет вести учет выписанных счетов, сохранять хронологический порядок выписки. Во-вторых, записи в нем дают возможность определять количество выписанных документов за определенный период, например, за месяц, и таким образом контролировать величину возникновения и погашения обязательств по отправке товаров.

    Записи в журнале целесообразно осуществлять в последовательности, в которой заполняются сами счета-фактуры и исходя из степени важности информации для поставщика.

    На следующей странице приводится предлагаемая форма Журнала регистрации счетов-фактур, заполненная на основе рассмотренного ранее примера по заполнению счета-фактуры.

    В последней графе Примечания по усмотрению предприятия могут приводиться сведения о характере отношений - договор или устная договоренность, порядок расчетов, грузоотправитель, отметки об оплате счета, отправке груза и т. д.

    Форма Журнал регистрации счетов-фактур также не утверждена, и предлагаемый вам образец может быть дополнен другими реквизитами, исходя из степени важности информации для поставщика.

    5. Доверенное лицо предприятия Б передает один экземпляр счета руководителю своего предприятия, который, в свою очередь, передает его в бухгалтерию с распоряжением на счете-фактуре Оплатить. До оплаты больше никаких операций не производится.

    6. Предприятие Б перечисляет денежные средства со своего счета на счет предприятия А, в соответствии с выписанным счетом-фактурой.

    Практика предприятий Украины показывает, что зачастую для поставщика товара (предприятие А) недостаточно предъявления копии платежного поручения с отметкой банка о перечислении ему денежных средств, ему необходимо подтверждение о поступлении средств плательщика на его текущий счет, о чем свидетельствует выписка банка со счета. Поэтому реально процедуры оформления и отгрузки приобретенного товара начинаются после поступления денег на счет поставщика.

    Журнал регистрации счетов-фактур Счет на оплату

    Счет на оплату - это бухгалтерский документ, не предусмотренный нормативными актами, который используется с одной целью – «напомнить» заказчику, что Вы свою работу выполнили и ожидаете от него оплату за оказанные услуги или поставленный товар. Кроме того сторона, поставляющая товар (выполняющая работу), при заключении договора часто указывает, что оплата производится по выставленному счету и в определенный договором срок.

    Выставление счета не учитывается в бухгалтерском и налоговом учете, но если Вы планируете своевременно получать денежные средства за свой товар или услуги, то счет на оплату необходимо использовать в своей работе с заказчиками.

    Какой-то определенной формы счета на оплату не существует. Ваша организация может разработать его самостоятельно. Основное требование к этому документу – счет должен содержать следующую информацию:

    - номер и дата счета,

    - банковские реквизиты Вашей организации,

    - контактные телефоны бухгалтерии (для вопросов, которые могут возникнуть у Вашего клиента)

    - наименование и стоимость товаров и услуг,

    - сумма НДС (в случае, когда Ваша продукция или работы облагаются данным налогом)

    Также в документ можно добавить разъясняющую и рекламную информацию, адрес офиса Вашей организации, название сайта, сроки выполнения работ (поставки товара).

    Счет на оплату не обязательно подписывается руководителем фирмы или главным бухгалтером, но, по сложившейся в нашей стране практике, выставленный счет заверяется подписью директора или главного бухгалтера с приложенной печатью организации.

    На нашем сайте Вы можете скачать счет на оплату, содержащий реквизиты компании ООО "Пиренеус".

    В ближайшее время появятся образцы счетов, которыми Вы сможете воспользоваться при составлении и предъявлении счетов своим заказчикам.

    Оплата юридическими лицами услуг компании "Пиренеус" возможна за наличный и безналичный расчет.

    После согласования по телефону всех условий доставки груза наш сотрудник отправит Вам по электронной почте счет на оплату.

    После оплаты заказа отправьте копию платежного поручения по факсу или по телефону подтвердите факт оплаты.

    Все необходимые для бухгалтерии документы (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, счет на оплату) выдаются заказчику по окончании работы.

    образец счета на оплату.

  • Транспортная экспедиция: особенности учета и составления счетов-фактур

    Транспортная экспедиция: особенности учета и составления счетов-фактур

    Комментарий к Письму Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-09/132 «О порядке составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции»

    В рассматриваемом Письме от 21.09.2012 N 03-07-09/132 специалисты Минфина России разъяснили, как оформлять счета-фактуры организациям, которые оказывают услуги по договорам транспортной экспедиции.

    У читателей может возникнуть вопрос: а в чем, собственно, сложности? Услуги, которые оказывает экспедитор в рамках исполнения договора транспортной экспедиции, облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ). Значит, счет-фактуру следует выписывать на стоимость оказанных услуг.
    Однако не все так просто. Дело в том, что на сегодняшний день нет однозначной позиции по вопросу, является ли договор транспортной экспедиции посредническим или нет. А отсюда и сложности, возникающие при составлении счетов-фактур.

    Особенности договора транспортной экспедиции

    Напомним, что по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 801 ГК РФ).
    Иными словами, экспедитор за вознаграждение и за счет другой стороны выполняет лично или организует выполнение третьими лицами определенных работ (услуг) (ст. 805 ГК РФ).

    Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранным экспедитором или клиентом. Для этого экспедитор заключает от имени клиента или от своего имени договор перевозки груза, обеспечивает отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

    Договор транспортной экспедиции может предусматривать и дополнительные услуги, необходимые для доставки груза, например такие как:

    • получение документов, необходимых для экспорта или импорта;
    • выполнение таможенных и иных формальностей;
    • проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка;
    • уплата пошлин, сборов и других расходов за клиента;
    • хранение груза, его получение в пункте назначения;
    • иные операции и услуги.

    Порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности регулируется Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности". Перечень экспедиторских документов, порядок оказания и требования к качеству транспортно-экспедиционных услуг утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554.

    Следовательно, договор транспортной экспедиции не является договором на перевозку груза. Непосредственно перевозкой груза занимается специализированная транспортная организация, которая владеет собственными транспортными средствами (автомобилями, самолетами, морскими судами, железнодорожными составами).

    В то же время специализированная транспортная компания может выступать одновременно в качестве организатора перевозки и перевозчика. В этом случае договор, заключенный между транспортной компанией и клиентом, будет являться смешанным. Отношения с клиентом будут регулироваться не только положениями гл. 41 "Транспортная экспедиция" ГК РФ, но и положениями гл. 40 "Перевозка" ГК РФ.

    Договор об оказании услуг или посреднический договор

    В отношении правовой природы договоров транспортной экспедиции существует две различные позиции.

    Первая из них основана на том, что договор транспортной экспедиции является посредническим договором. На это указывают положения ст. 801 ГК РФ об обязанности экспедитора заключить договор перевозки груза от имени клиента или от своего имени, а также об обязанности выполнить или организовать выполнение экспедиторских услуг. Кроме того, клиент обязан уплатить экспедитору вознаграждение, а также возместить расходы, которые он понес в интересах клиента (ст. 5 Закона о транспортно-экспедиционной деятельности).

    Вторая позиция прямо противоположна первой. По мнению специалистов, которые придерживаются этой позиции, договор транспортной экспедиции не является посредническим, так как признается самостоятельным видом гражданско-правового договора.

    Такую позицию занял, в частности, ФАС Московского округа. В своих Постановлениях от 22.01.2008 N КА-А41/14327-07, от 15.02.2008 N КА-А41/262-08 по делу N А41-К2-8680/07, от 27.11.2008 N КГ-А40/10970-08 суд пришел к выводу о том, что транспортно-экспедиционная деятельность не является посреднической деятельностью, а признается по действующему законодательству самостоятельным видом деятельности. Отсюда и вывод о том, что договор транспортной экспедиции не является посредническим (Определением ВАС РФ от 07.05.2009 N ВАС-2785/09 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного решения).

    Позиция ФАС Московского округа основана на выводах, приведенных в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.01.1999 N 5056/98 по делу N А56-19229/97.

    Обязанности экспедитора по договору транспортной экспедиции можно разделить на две группы. Основные услуги экспедитора по договору транспортной экспедиции (заключение договора перевозки грузов, осуществление расчетов с перевозчиками, оформление соглашений о страховании грузов) напоминают действия агента, которые он совершает в интересах принципала, то есть имеют черты посреднических операций. В то же время экспедитор может оказывать услуги по перевозке самостоятельно, без привлечения третьих лиц.

    Дополнительные услуги для клиента согласно договору транспортной экспедиции (получение документов, необходимых для экспорта или импорта, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов за клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения и др.) экспедитор, как правило, оказывает своими силами.

    Следовательно, договор транспортной экспедиции - это особый вид гражданско-правового договора, который может содержать положения, аналогичные договору об оказании услуг или посредническому договору.

    Бухгалтерский учет и налог на прибыль

    Положения договора транспортной экспедиции влияют на порядок бухгалтерского учета и расчет налога на прибыль. Иными словами, в зависимости от условий договора транспортной экспедиции бухгалтер будет отражать в бухгалтерском и налоговом учете выручку от реализации и расходы, связанные с исполнением обязательств по договору.

    Если положения договора транспортной экспедиции аналогичны договору на оказание услуг, то выручкой от реализации будет являться стоимость всех услуг, оказанных клиенту в рамках договора, включая стоимость перевозки. При этом не имеет значения, осуществляет ли перевозку перевозчик или экспедитор. Выручка от реализации в этом случае признается экспедитором исходя из всех поступлений по договору транспортной экспедиции. В себестоимость экспедиционных услуг включаются все затраты, понесенные в связи с исполнением договора.

    Пример.Организация ООО "Трансэкспедиция" заключила договор транспортной экспедиции с ООО "Стройпромторг" на организацию перевозок строительных материалов. Согласно условиям договора экспедитор может привлекать третьих лиц для выполнения обязательств по договору.
    Согласно договору перевозки, заключенному экспедитором с ООО "Трансвей", расходы на оплату услуг перевозчика составили 47 200 руб. в том числе НДС - 7200 руб.
    Вариант 1 (заключен договор об оказании услуг). Сумма вознаграждения экспедитора по договору составляет 59 000 руб. в том числе НДС - 9000 руб. Клиент не компенсирует экспедитору расходы на оплату услуг третьих лиц. При этом экспедитор не передает клиенту документы, полученные от перевозчика.
    В бухгалтерском учете ООО "Трансэкспедиция" необходимо сделать следующие записи:
    Дебет 20 Кредит 60
    - 40 000 руб. - отражены расходы на оплату услуг перевозчика;
    Дебет 19 Кредит 60
    - 7200 руб. - учтена сумма "входного" НДС;
    Дебет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", Кредит 19
    - 7200 руб. - предъявлена к налоговому вычету сумма "входного" НДС;
    Дебет 62 Кредит 90-1
    - 59 000 руб. - отражена выручка от реализации услуг по договору экспедиции;
    Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС",
    - 9000 руб. - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
    Дебет 90-2 Кредит 20
    - 40 000 руб. - списаны расходы на оплату услуг перевозчика;
    Дебет 90-9 Кредит 99
    - 10 000 руб. (59 000 - 9000 - 40 000) - отражена прибыль от реализации услуг экспедитора.
    В налоговом учете экспедитор включает в доходы от реализации все поступления от клиента (50 000 руб.), а выплаты перевозчику (40 000 руб.) он может учитывать в составе расходов при условии, что эти затраты клиент не компенсирует (Письма Минфина России от 14.06.2011 N 03-07-08/185, от 16.02.2009 N 03-03-06/1/65).

    Если положения договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, то выручкой от реализации будет являться вознаграждение экспедитора без учета стоимости перевозки. При этом клиент компенсирует экспедитору расходы, понесенные им по договору перевозки, и другие расходы.

    Окончание примера.Вариант 2 (заключен посреднический договор). Сумма вознаграждения экспедитора по договору составляет 11 800 руб. в том числе НДС - 1800 руб. Клиент компенсирует экспедитору расходы на оплату услуг третьих лиц. При этом экспедитор передает клиенту документы, полученные от перевозчика.
    В бухгалтерском учете ООО "Трансэкспедиция" необходимо сделать следующие записи:
    Дебет 76 Кредит 60
    - 47 200 руб. - отражены расходы на оплату услуг перевозчика, подлежащие компенсации клиентом;
    Дебет 62 Кредит 90-1
    - 11 800 руб. - отражена выручка от реализации услуг по договору экспедиции;
    Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС",
    - 1800 руб. - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
    Дебет 90-9 Кредит 99
    - 10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражена прибыль от реализации услуг экспедитора.
    В налоговом учете экспедитор включает в доходы только свое вознаграждение (10 000 руб.). Денежные средства, поступившие от клиента и перечисленные перевозчику в счет оплаты услуг по перевозке (47 200 руб.), в целях налогообложения не признаются ни доходом, ни расходом (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 24.05.2012 N 03-03-06/1/270, от 30.03.2005 N 03-04-11/69).

    Примечание. Считаем, что для корректности пример следовало бы дополнить условием об отсутствии собственных затрат экспедитора в обоих вариантах выполнения договора.

    НДС и счета-фактуры

    Как видно из приведенного примера, порядок расчета НДС также зависит от юридической квалификации договора транспортной экспедиции.

    Если положения договора транспортной экспедиции аналогичны договору на оказание услуг. налоговой базой по НДС будут все поступления по договору транспортной экспедиции. Следовательно, экспедитор должен оформить счет-фактуру на весь объем оказанных услуг и зарегистрировать его в книге продаж (на сумму 59 000 руб. в том числе НДС - 9000 руб.). "Входной" НДС, указанный перевозчиком в счете-фактуре на услуги по перевозке (7200 руб.), экспедитор может предъявить к налоговому вычету.

    Если же положения договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому, экспедитор обязан уплатить НДС только со своего посреднического вознаграждения .

    При этом он оформляет для клиента два счета-фактуры. один - на сумму вознаграждения экспедитора без указания стоимости услуг по перевозке (11 800 руб. в том числе НДС - 1800 руб.), другой - на стоимость услуг по перевозке (47 200 руб. в том числе НДС - 7200 руб.).

    В комментируемом Письме N 03-07-09/132 специалисты Минфина России напомнили, что счет-фактуру на стоимость услуг по перевозке экспедитор составляет в порядке, который предусмотрен Правилами заполнения счетов-фактур (Правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС, утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) для комиссионеров (агентов).

    Это значит, что в счете-фактуре, который на стоимость услуг по перевозке выставляет клиенту экспедитор, ему необходимо указать реквизиты фактического перевозчика (наименование, ИНН, КПП, адрес) и проставить свою подпись.

    Свое наименование в таком счете-фактуре экспедитор может указать дополнительно (Письмо ФНС России от 04.04.2012 N ЕД-4-3/5617@).

    Счет-фактуру, который экспедитор выставляет клиенту на стоимость услуг по перевозке, экспедитор не регистрирует в книге продаж. Следовательно, сумму НДС, указанную в этом счете-фактуре (7200 руб.), экспедитор не должен перечислять в бюджет и указывать в налоговой декларации по НДС.

    Счет-фактуру, который экспедитор получил от перевозчика, экспедитор не регистрирует в книге покупок. Следовательно, сумму "входного" НДС по услугам перевозчика (7200 руб.) он не предъявляет к налоговому вычету и также не указывает в налоговой декларации по НДС.