Руководства, Инструкции, Бланки

приказ об оприходовании излишков образец

Рейтинг: 4.8/5.0 (1140 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Способы отразить в учете недостачи и излишки, если их обнаружили при инвентаризации

Способы отразить в учете недостачи и излишки, если их обнаружили при инвентаризации

Чем поможет эта статья: Правильно отразить в учете недостачи, излишки и пересортицу, выявленные при инвентаризации в конце года.
От чего убережет: От споров с инспекторами о том, что занижена база по налогу на прибыль и некорректно уплачен НДС в бюджет.

Вам повысят оклад. И раз в квартал — премия. И тринадцатая зарплата.

Вы знаете, что проводить инвентаризацию нужно минимум раз в год, перед тем как составлять годовую бухгалтерскую отчетность. Хорошо, если фактически ценностей столько же, сколько числится в учете. Однако чаще всего обнаруживают недостачи либо излишки или и то и другое сразу.

Если ваша компания на «упрощенке»

Выводы и рекомендации, которые приведены в данной статье, пригодятся и «упрощенщикам».

Если в учете числится больше ценностей, чем есть в наличии, речь идет о недостаче. Выявленную недостачу оформляют в акте инвентаризации и сличительной ведомости. Кстати, все типовые бумаги вместе с указаниями по их применению утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Недостача бывает трех видов: в пределах норм естественной убыли, свыше установленных норм по чьей-либо вине, в результате форс-мажорных обстоятельств — пожара, наводнения и др. О том, как отразится недостача на расчете НДС, читайте комментарий ниже.

Если недостача превышает нормы естественной убыли, НДС безопаснее восстановить

Предостерегает Марина ЕМЕЛЬЯНЦЕВА. юрист юридической компании «Налоговик»

— Расчет НДС зависит от вида недостачи. Если она в пределах норм естественной убыли, то ранее принятый к вычету налог не восстанавливают. Когда же недостача возникла по иным причинам (например, виновные действия работника, пожар и пр.), чиновники рекомендуют восстановить НДС. Ведь такое имущество так и не использовали для операций, облагаемых НДС. Восстановить налог нужно в том квартале, когда недостающее имущество списывают по результатам инвентаризации. Восстановленные суммы налога учитывают в составе прочих расходов.

Вообще-то восстанавливать НДС нужно лишь в случаях, прямо прописанных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Но ситуация с недостачей имущества в данной норме прямо не упомянута. Значит, и дополнительно уплачивать НДС в бюджет не нужно. Именно так традиционно рассуждают судьи. Считаю, что затевать тяжбу имеет смысл, лишь если цена вопроса велика.

Недостача в пределах норм естественной убыли

Недостачу в пределах нормативов списывайте в бухучете следующей проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 44 ) КРЕДИТ 94
— списана стоимость недостающих товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Обратите внимание: нормы естественной убыли утверждают различные министерства. В частности, Минсельхоз России. Можно применять и нормы, разработанные еще в советское время. А вот использовать лимиты, разработанные самостоятельно, компания не вправе. Типовой формы приказа о списании недостачи в пределах норм естественной убыли нет (см. образец ниже).

Недостача возникла по чьей-либо вине, и виновник возмещает ущерб

Как правило, недостачу сверх норм естественной убыли относят на материально ответственного сотрудника. Возможно, имущество похитили. В любом случае проводят служебное расследование.

Если же виновник неизвестен либо отказывается возмещать ущерб, придется подать заявление в отделение полиции по месту хищения. Кроме того, можно подать иск в суд на работника или стороннего человека.

Руководитель компании может принять решение не взыскивать ущерб. Но тогда списать недостачу в расходы (если известен виновник) нельзя. На эти цели потратьте чистую прибыль.

В бухучете все зависит от того, кто является виновником недостачи и сколько с него в итоге собираются взыскать. Первый вариант: виновный работник возмещает только балансовую стоимость имущества, по которой ТМЦ числятся в учете. Взыскать ущерб можно несколькими способами. Например, удержать деньги из зарплаты. Проводки здесь будут такие:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

ДЕБЕТ 50 (51, 70) КРЕДИТ 73
— погашена задолженность по недостаче сотрудником.

Второй вариант: с работника взыскивают рыночную стоимость товаров или материалов. Дополнительно сделайте проводку:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражен прочий доход в виде превышения рыночной стоимости имущества над балансовой.

Третий вариант: недостачу возмещает сторонний человек либо компания. Тогда сумму возмещения отнесите в дебет отдельного субсчета к счету 76 и списывайте с кредита данного счета.

В налоговом учете вся сумма возмещенного ущерба считается внереализационным доходом. Саму же сумму недостачи отнесите на внереализационные расходы (см. например, письмо Минфина России от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/648).

Недостача по причине форс-мажорных обстоятельств

Если имущество пропало в результате пожара или иных форс-мажорных обстоятельств, недостачу учтите в составе убытков отчетного года по балансовой стоимости. Сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
— списан убыток от недостачи в результате форс-мажора.

Схожее правило действует и в налоговом учете. Расходы считаются внереализационными и учитываются целиком и сразу (подп. 6 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Недостача возникла по чьей-либо вине, и виновник не найден

Если не удастся выяснить, по чьей вине пропало имущество, важно получить заверенную копию постановления следователя или дознавателя о том, что уголовное дело приостановлено по данному основанию (подп. 1 п. 1 ст. 208 Уголовно-процессуального кодекса РФ). Только обзаведясь таким документом, расходы можно списать в налоговом учете.

А если виновника нашли, но впоследствии он скрылся? Тогда списывать расходы в целях налогообложения нужно за счет чистой прибыли. Именно так считают в Минфине России (см. письмо от 8 июня 2009 г. № 03-03-05/103).

А вот в бухучете расходы считаются прочими не только если виновника недостачи не установили, но и когда суд отказал во взыскании ущерба.

Недостача имущества, которое учтено за балансом

Часто приходится иметь дело с недостачами «малоценки», которая числится за балансом. Например, это имущество, расходы на которое списали сразу же после покупки (недорогая мебель и пр.).

Если выявлена недостача подобного имущества, то дальнейшие действия бухгалтера зависят от ее причины. Так, при недостаче в пределах норм естественной убыли или из-за разного рода форс-мажора дополнительно никаких проводок, кроме как записи по кредиту забалансового счета, делать не надо.

Также ничего не потребуется делать, если виновники недостачи не установлены. Ведь нет оснований отражать ни расходы (имущество уже было ранее учтено в затратах), ни доходы (поступлений в счет возмещения ущерба не ожидается). Такой вывод следует из Инструкции к Плану счетов.

Когда же известен виновник недостачи, взысканный ущерб отнесите на прочие доходы в бухучете. В налоговом учете расходы на «малоценку» также уже были учтены. Так что дополнительно показывать ущерб от недостачи не нужно. Отразите лишь внереализационный доход в виде взысканных с виновника сумм.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда при инвентаризации выявили излишки. Здесь прежде всего надо обязательно провести служебное расследование причин, из-за которых возникло расхождение. Так как фактически ничего не пропало, наказать рублем сотрудника, допустившего излишки, не удастся. Однако зачастую излишки можно считать признаком подготовки к воровству. В связи с этим имеет смысл хотя бы привлечь человека к дисциплинарной ответственности, объявив ему замечание или выговор.

В бухучете выявленные излишки отражайте как прочие доходы. Имущество учитывайте по рыночной цене, то есть по стоимости, которую можно получить при продаже этих ценностей. Причем сведения о текущих ценах нужно подтвердить документально или проведя экспертизу. Проводка здесь будет такая:

ДЕБЕТ 01 (10, 40 ) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражена стоимость излишков.

На счетах бухучета излишки отражайте на дату, когда составляете годовую бухгалтерскую отчетность. В налоговом учете излишки отражайте в составе внереализационных доходов. За основу берите опять-таки рыночную цену имущества.

Если в дальнейшем излишки будут использованы, учитывайте их в составе материальных расходов. Возьмите сумму, которая ранее была отнесена в доходы. При продаже излишков на сторону так же можно списать в расходы рыночную стоимость имущества (подп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

В бухучете ограничений по стоимости МПЗ, которую можно учесть при расчете балансовой прибыли, также не существует. Их рыночная цена полностью включается в расходы.

Выявили как недостачу, так и излишки

В общем случае недостачи и излишки надо показывать отдельно. И лишь при определенных обстоятельствах их можно зачесть в бухучете. А именно если речь идет о пересортице. То есть когда одновременно выполняются условия, предусмотренные пунктом 5.3 Методических указаний по инвентаризации. В частности, расхождения у одного сотрудника за один и тот же проверяемый период. Решение о таком зачете принимает руководитель компании. Если недостач окажется больше, чем излишков, разницу относите на виновника.

А вот в налоговом учете с пересортицей лучше не связываться. Инспекторы обычно считают так: всю стоимость излишков нужно отразить в доходах. Недостачу же можно учесть в расходах только в пределах норм естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрена возможность зачета излишков и недостач.

Главное, о чем важно помнить

1. Недостачу в пределах норм естественной убыли можно списать как текущие расходы, но только если такие нормы официально утверждены.

2. Если имущество учтено за балансом, расходы в виде его недостачи отражать не нужно.

3. Рыночную стоимость излишков учитывают в доходах. При отпуске в производство или продаже данную сумму списывают в составе расходов.

Видео

Другие статьи

Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета

Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета

В процессе хозяйственной деятельности многие организации сталкиваются с недостачами и потерями от порчи материальных ценностей. Под материальными ценностями мы понимаем такое имущество организации, как: основные средства, материалы и запасы, готовая продукция, товары, денежные средства и прочие материальные активы.

Недостачи могут возникнуть в связи со злоупотреблениями материально ответственных лиц, хищениями, ошибками учета при приеме и отгрузке материальных ценностей, естественной убылью и прочими факторами.

В торговых компаниях часто возникает «пересортица», приводящая к возникновению излишков одних товаров и недостачам других.

Выявление недостач может происходить в процессе заготовки материальных ценностей, их хранения, перемещения, продажи, а так же при проведении инвентаризаций.

Следует помнить, что одной из важнейших задач ведения бухгалтерского учета на предприятии, является осуществление контроля за эффективностью использования ресурсов и сохранностью имущества организации.

Обязанность рационального использования ресурсов организации возлагается на тех сотрудников, которые работают с этими ресурсами и несут за них материальную ответственность. При этом бухгалтерия обеспечивает контроль за движением и потреблением материальных ценностей, соответствием осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, своевременным проведением инвентаризаций для подтверждения остатков МПЗ и прочих материальных активов.

Как своевременно обнаружить недостачу? Что делать с пересортицей? Нужно ли включать суммы транспортных расходов и таможенных пошлин в стоимость списываемых товаров?

В нашей статье мы постараемся дать ответы на эти и другие вопросы, возникающие в связи с особенностями бухгалтерского и налогового учета недостач и потерь от порчи материальных ценностей.

Инвентаризация – лучший друг бухгалтера

В соответствии со ст.12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ, а так же на основании п.26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Обязательная инвентаризация проводится в следующих случаях:

  • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).
  • при смене материально ответственных лиц;
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

За исключением обязательных инвентаризаций, организация самостоятельно устанавливает приказом руководителя:

  • Количество инвентаризаций в отчетном году;
  • Даты проведения инвентаризаций;
  • Перечень проверяемого имущества и обязательств и т.п.

Выявленные в процессе инвентаризации излишки относятся на финансовые результаты в сумме рыночной стоимости обнаруженного имущества.

Если в процессе инвентаризации были выявлены недостачи, то сумма недостач относится:

  • на издержки производства или обращения - в пределах норм естественной убыли (см. Приложение 1);
  • за счет виновных лиц – сверх норм естественной убыли;
  • к прочим расходам организации – в случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков.

Данные о фактическом наличии ТМЦ вносятся в инвентаризационную опись ТМЦ по форме ИНВ-3.

Отклонения, выявленные при проведении инвентаризации между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием ценностей, отражаются в сличительной ведомости ИНВ-19.

В графах 12-17 этой ведомости отражаются сведения, скорректированные в связи с обнаружением ошибок в учете ТМЦ.

В графах 18-23 нужно отразить сведения о перекрывающихся излишками недостачах в связи с пересортицей.

Обратите внимание:в соответствии с п.5.3Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина от 13.06.1995г. №49, взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении ТМЦ одного и того же наименования и в тождественных количествах.

В графах 24-26 ИНВ-19 отражаются итоговые данные по излишкам. В графах 27-32 – итоговые данные по недостачам.

Итоговые данные по проведенной инвентаризации отражаются в ведомости ИНВ-26 «Результаты ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией».

Порядок документального оформления списания недостач и излишков

Списание недостач и убытков от порчи ценностей должно быть обоснованным и подтверждаться соответствующими документами.

Порядок списания убытков от недостач в пределах норм естественной убыли необходимо утвердить учетной политикой предприятия.

Естественную убыль можно списать только после проведения инвентаризации на основе соответствующего расчета. Расчет составляется бухгалтерией с участием материально ответственных лиц. После составления расчет проверяется членами инвентаризационной комиссии, а затем утверждается руководителем организации.

Обратите внимание:нормы естественной убыли не применяются к штучным товарам, а также к товарам, поступающим в торговую организацию в фасованном виде .

Недостача товаров в пределах норм естественной убыли, выявленная при проведении инвентаризации, списывается с материально ответственного лица.

Обратите внимание:Списание товарных потерь оформляется актами унифицированныхформ ТОРГ-6(завес тары),ТОРГ-7(журнал регистрации ТМЦ, требующих завеса тары),ТОРГ-15(порча, бой, лом ТМЦ),ТОРГ-16(списание товаров),ТОРГ-20(подработка, подсортировка, перетаривание товаров),ТОРГ-21(переборка плодоовощной продукции) .

Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то необходимо проведение служебного расследования с целью определить наличие или отсутствие лиц, виновных в недостаче. Такое расследование может быть проведено инвентаризационной комиссией.

Обоснованное решение о списании недостачи сверх норм естественной убыли в расходы, либо об отнесении ее на виновных лиц принимается руководителем.

Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т.д.

Бухгалтерский учет излишков

Для целей бухгалтерского учета, выявленные организацией излишки учитываются в составе прочих доходов.

Стоимость излишков определяется на дату проведения инвентаризации и должна быть подтверждена документально или экспертным путем.

При оприходовании выявленных излишков на основании данных, отраженных в инвентаризационных ведомостях, составляется бухгалтерская справка, содержащая следующие проводки:

Дт счета учета ТМЦ (01, 07, 10, 41, 43) Кт счета 91.1 «Прочие доходы» - оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при проведении инвентаризации.

Выявленные при инвентаризации излишки могут использоваться организацией в дальнейшей хозяйственной деятельности.

В случае, если в дальнейшем излишки списываются в производство, стоимость по которой они были оприходованы, отражается по дебету счетов учета затрат.

Например: Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы».

При реализации излишков МПЗ, их стоимость учитывается в составе прочих расходов:

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета 10 «Материалы».

При реализации излишков товаров, стоимость относится на себестоимость проданных товаров:

Дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 «Товары».

Обратите внимание:оприходованные излишки в виде основных средств амортизируются в общем порядке с 1го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету

Бухгалтерский учет недостач

Обнаруженные недостачи отражаются в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации.

При выявлении недостачи, бухгалтером составляется справка-расчет на сумму выявленной недостачи со следующими проводками:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счетов учета ТМЦ (01, 07, 10, 41, 43, 50) – отражена сумма выявленной недостачи.

Если сумма недостачи не превышает норм естественной убыли, расходы по ней учитываются в составе издержек производства и обращения. Например:

Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана недостача в пределах норм естественной убыли.

Если сумма недостачи взыскивается с виновных лиц (в том числе сверх норм естественной убыли), делаются проводки:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана недостача за счет виновного лица.

В случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, а так же при возникновении недостачи из-за форс-мажорных обстоятельств, расходы по недостаче относятся к прочим расходам организации.

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана недостача, возникшая в результате форс-мажорных обстоятельств.

В соответствии с п.5.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, при оформлении списания недостач и порчи сверх норм естественной убыли, предприятия должны иметь следующие документы:

  • решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц;
  • либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц;
  • либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

Обратите внимание:в соответствии с п.58 методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, недостачи и порча материалов учитываются по фактической себестоимости, в которую включается стоимость недостающих и испорченных материалов, пошлины и сборы и сумма транспортно-заготовительных расходов, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам/

Налоговый учет излишков

Излишки, выявленные в результате инвентаризации, подлежат признанию в составе доходов организации.

В соответствии с п.20 ст.250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Оценка доходов полученного безвозмездно имущества осуществляется исходя из рыночных цен (без учета НДС и акцизов), определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемом имуществу и не ниже затрат на производство или приобретение – по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки (п.8 ст.250 Налогового кодекса).

Такой подход к оценке излишков был изложен в письме Минфина от 20.05.2010г. №03-03-06/1/338.

При этом в качестве рыночной цены, можно использовать цену приобретения аналогичных товаров в том же периоде, в котором проводилась инвентаризация. Такая позиция налогоплательщика не вызовет возражений у Минфина (письмо Минфина от 12.08.2011г. №03-03-06/1/478).

Налоговый кодекс не содержит указаний по учету пересортицы и возможности перекрытия недостач излишками в связи с ней. Соответственно, так как порядок проведения инвентаризаций налоговым законодательством не регулируется, для целей исчисления налога на прибыль следует использовать бухгалтерские правила.

Такая позиция была высказана в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2008г. №09АП-14267/2008-АК по делу N А40-32554/08-129-101.

Если пользоваться бухгалтерскими правилами, то при налогообложении прибыли в состав доходов организации попадет разница между излишками и недостачами при пересортице.

Обратите внимание:использование вышеуказанного подхода отражения результатов инвентаризации при пересортице, может не встретить одобрения у налоговых органов. В этом случае свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.

Излишки в виде основных средств, для целей налогового учета, признаются амортизируемым имуществом. Первоначальной стоимостью такого имущества будет являться рыночная стоимость данного объекта, отраженная в составе внереализационных доходов.

Амортизация по таким объектам начисляется в общеустановленном порядке с 1го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию.

При этом налогоплательщик не может воспользоваться правом на амортизационную премию в соответствии с п.9 ст.258 НК РФ, т.к. у него отсутствуют расходы в виде капитальных вложений на создание и приобретение такого объекта. Подобной позиции придерживается Минфин в своем письме от 29.12.2009г. №03-03-06/1/829.

Налоговый учет недостач

Выявленные недостачи отражаются в налоговом учете в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Если выявленные недостачи не превышают норм естественной убыли, то в соответствии с пп.2 п.7 ст.254 НК РФ, к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норместественной убыли, утвержденных в порядке. установленном Правительством РФ (см. Приложение 1).

Обратите внимание:положениямиНКРФ не предусмотрено отнесение к материальным расходам потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ в пределах норм естественной убыли, определяемых в порядке, установленном локальными актами налогоплательщика (письмо УФНС от 30.07.2010г. №16-15/080278@).

Если суммы выявленных недостач взыскиваются с виновных лиц, то у организации возникает внереализационный доход в соответствии с п.3 ст.250 НК РФ.

Такой доход признается в момент признания сотрудником своей вины или в момент вступления в силу решения суда в соответствии с пп.4 п.4 ст.271 НК РФ.

При этом в Налоговом кодексе отсутствуют прямые указания, учитывается ли сумма такой недостачи в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Однако сама сумма недостачи уменьшает экономические выгоды предприятия и по своей сути является расходом.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, если они оправданы и документально подтверждены.

Документами, подтверждающими расходы организации в связи с недостачей, могут служить:

  • инвентарные ведомости;
  • акты, подтверждающие недостачу;
  • заключение комиссии, расследующей недостачу;
  • объяснительная записка сотрудника.

Собрав все необходимые документов, сумму недостачи можно полностью учесть в составе расходов. Такая позиция подтверждается письмом Минфина от 17.04.2007г. №03-03-06/1/245.

При возникновении недостачи из-за форс-мажорных обстоятельств, при отсутствии виновных лиц или при отказе суда во взыскании убытков, расходы по недостаче учитываются в составе внереализационных расходов организации.

В соответствии с пп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в том числе - в виде недостачи МЦ в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

В своем письме от 27.08.2010г. №03-03-06/4/81 Минфин подтвердил, что при документальном подтверждении (в соответствии с пп.5 п.2 ст.265 НК РФ) факта отсутствия виновных лиц уполномоченным органом государственной власти, для целей исчисления налога на прибыль, налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений.

При отсутствии документального подтверждения отсутствия виновных лиц, расходы в виде недостач не учитываются в составе расходов для целей налогового учета.

Обратите внимание:транспортные расходы, таможенные пошлины и сборы в части, приходящейся на недостачу товара сверх норм естественной убыли, не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку не удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, как и недостача товара (см. пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 10.08.2005 N 03-03-04/1/160).

аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру"

Специально для Клерк.Ру

А разве можно делать взаимозачет дебиторки и кредиторки без акта взаиморасчетов?

В соответствии со ст. 410 КГ РФ "Прекращение обязательства зачетом", обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования. срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

по ст. 413 "Прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице"

Обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице.

если срок деб.задолженности истек, а кредиторской - нет и контрагент подаст в суд

это вопрос юридический. Думается, если компания принимала меры по розыску контрагента и они не увенчались успехом, а тут он вдруг появляется и требует денег, то предъявив документы, можно восстановить срок исковой давности и оспорить его требование.

Установили по организации нормы естественной убыли. Можно ли их использовать только, когда в результате ревизии выявлена недостача? Бывает, что недостачи на складе нет. И следовательно в использовании норм естественной убыли, необходимость отпадает. Или лучше вообще естествееную убыль не использовать.

В ходе инвентаризации ошибочно были отраженны окончательные недостачи в сличительных ведомостях. Ничего изменить уже нельзя. Бухгалтер их обязан списать и составить бух. справку. Но по факту это оборудование есть. Т.е необходимо вернуть его обратно в учет. Подскажите на основании каких документов и что писать в бух. справках (при списании и при восстановлении)!

В соответствии со ст.12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ, а так же на основании п.26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Обязательная инвентаризация проводится в следующих случаях:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

Списание недостач и убытков от порчи ценностей должно быть обоснованным и подтверждаться соответствующими документами.

Порядок списания убытков от недостач в пределах норм естественной убыли необходимо утвердить учетной политикой предприятия.

Естественную убыль можно списать только после проведения инвентаризации на основе соответствующего расчета. Расчет составляется бухгалтерией с участием материально ответственных лиц. После составления расчет проверяется членами инвентаризационной комиссии, а затем утверждается руководителем организации.

Такая позиция была высказана в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2008г. №09АП-14267/2008-АК по делу N А40-32554/08-129-101.

Форум бухгалтеров и аудиторов

Оприходование излишков ТМЦ в результате инвентаризации Re: Оприходование излишков ТМЦ в результате инвентаризации

Добрый день, Юнерыч. Если у вас в ходе инвентаризации обнаружены излишки, то они должны быть оприходованы. Оценить их нужно по рыночной стоимости на момент обнаружения.

Оприходование отражается по дебету соответствующих счетов учета имущества – товаров, материалов, основных средств и т.д. – с отнесением данной суммы в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Допустим рыночная стоимость вашего инвентаря составляет: дивана детского - 18 000 руб. уголка кухонного - 25 000 руб.

В программе 1С:Предприятие 8.2 это делается так: заходите в меню Склад => Оприходование товаров => выбираете Инвентаризационную опись ТМЦ. где у вас должны быть отражены излишки выявленные в результате инвентаризации => в документе Оприходование товаров выбираете статью доходов на счёте 91.1 Оприходование излишков ТМЦ выявленных в результате инвентаризации => нажимаете ОК и проводите документ.

Делаются нужные нам проводки:

Д-т 10.09 К-т 91.01 - 18 000 руб. – оприходованы излишки материалов (диван детский), выявленные при инвентаризации.
Д-т 10.09 К-т 91.01 - 25 000 руб. – оприходованы излишки материалов (уголок кухонный), выявленные при инвентаризации.

В налоговом учете на основании п. 20 ст. 250 Налогового Кодекса РФ

Статья 250. Внереализационные доходы Налогового Кодекса РФ

20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

стоимость излишков имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов и подлежит обложению налогом на прибыль. То есть вы заплатите с этого (оприходования излишков) налог на прибыль 20%.

Более подробно как именно проводить инвентаризацию, рассказано в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 .

В процессе проведения инвентаризации и при подведении ее итогов используются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 (за исключением формы ИНВ-26, утвержденной приказом Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26).

Перед проведением годовой инвентаризации должен быть издан и зарегистрирован в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма ИНВ-23) приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22), в котором указываются члены комиссии, сроки проведения инвентаризации и полный перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке.

Перед началом проверки конкретных видов имущества инвентаризационная комиссия должна получить от материально ответственных лиц последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, а также расписки о том, что к началу инвентаризации все документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. На первичных документах председатель комиссии ставит визу «До инвентаризации на такое-то число».

В ходе проверки фактического наличия имущества члены комиссии совместно с материально ответственными лицами производят подсчет, взвешивание, обмер инвентаризируемых ценностей и заносят полученные результаты в инвентаризационные описи унифицированной формы (ИНВ-1 для основных средств, ИНВ-1а для нематериальных активов, ИНВ-3 для товарно-материальных ценностей и т.д.). Опись должна составляться в ходе проверки наличия имущества, причем один экземпляр описи может заполнять член инвентаризационной комиссии, а второй экземпляр – материально ответственное лицо.

После завершения проверки фактического наличия ценностей оформленные описи передаются в бухгалтерию, где производят их таксировку (оценку описанных ценностей в денежном выражении) и сверку с учетными данными.

В случаях выявления расхождений в бухгалтерии составляют сличительные ведомости (унифицированной формы № ИНВ-18, № ИНВ-19), в которых отдельными строками указываются все виды имущества, по которым имеются расхождения (а имущество, по которому расхождений не выявлено, заносится в сличительную ведомость одной строкой).

При наличии расхождений комиссия должна затребовать от материально ответственных лиц объяснения и предложить пути урегулирования различий для приведения учетных данных в соответствие с фактическими. Но окончательное решение о порядке отражения расхождений принимает руководитель.

На основании сличительных ведомостей заполняется Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (формы ИНВ-26), в которой систематизируются все выявленные излишки и недостачи и излагается порядок списания недостачи. Именно на основании этого документа бухгалтер производит записи, отражающие результаты инвентаризации.

Плейкаст «Образец приказ на оприходование излишков при инвентаризации»

Плейкаст «Образец приказ на оприходование излишков при инвентаризации» Образец приказ на оприходование излишков при инвентаризации

Аналогичные правила применяются и для налогового учета. В ходе инвентаризации может быть выявлено имущество, которое принадлежит организации либо нет. Или лучше вообще естествееную убыль не использовать. Предлагаемая вниманию читателей статья и будет посвящена отражению результатов инвентаризации в учете. Расходы же в части признанной в данном случае будут равны нулю. Работник несет как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам. Размер ущерба при утрате или порче имущества должен соответствовать фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения образца приказ на оприходование излишков при инвентаризации, но не может быть ниже стоимости утраченного имущества по данным бухгалтерского учета с учетом износа. Доход определяйте исходя из имущества. После того, как опись заполнена, фактические данные сверяются с учетными. Реально организация получит доход от этих ценностей в момент продажи в сумме средств по договору или в момент использования в производстве в виде экономии на приобретении материалов. При этом в качестве рыночной цены, можно использовать цену приобретения аналогичных товаров в том же периоде, в котором проводилась инвентаризация. По распоряжению руководителя недостача на общую сумму 1920 руб.
Кроме того, исполнитель возвращает отправителю средства, которые были перечислены за услугу. Результаты инвентаризации Назначенная руководителем компании комиссия обязана составить акт по по результатам инвентаризации, а также указать причину, обстоятельства возникновения и суммы недостач излишков. В соответствии с пп. Напомним, что проводить инвентаризацию при неполном составе комиссии или при отсутствии кассира нельзя.
В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Как видим, отражение в учете недостач ценностей зависит от величины недостачи конкретного имущества организации, от того, имеются ли по данному виду имущества установленные нормы естественной убыли, а также установлены ли конкретные виновные лица. В целях выявления результатов инвентаризации применяется сам. Применение норм естественной убыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения существенно различается. Аналогичные разъяснения содержатся в. Следующим этапом будет сверка результатов инвентаризации с данными учета, составление сличительных ведомостей и отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

Образец приказ на оприходование излишков при инвентаризации

Обоснованное решение о списании недостачи сверх норм естественной убыли в расходы, либо об отнесении ее на виновных лиц принимается руководителем. Работник несет как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам. Главбух советует: при расчете налога на прибыль стоимость излишков, включенную в доходы, можно уменьшить за счет доли общехозяйственных расходов.

Поиск виновного При обнаружении недостачи руководство компании должно принять решение о том, за чей счет будет списан ущерб.


Задача бухгалтера — отразить эти данные в учете. Недостача товаров в пределах норм естественной убыли, выявленная при проведении инвентаризации, списывается с материально ответственного лица.

Разместите анонс любого плэйкаста на главной странице сайта. Это могут быть Ваши собственные работы или понравившиеся плэйкасты других пользователей сайта. Каждый анонс добавляется в начало списка анонсов и проведет на главной странице сайта не менее 2 часов. Если все свободные места уже заняты, то Ваша заявка будет добавлена в очередь и появится на главной странице при первой же возможности. Сделайте подарок друзьям и близким, порадуйте себя, представьте интересные плэйкасты на всеобщее обозрение.
Добавляя анонс, вы автоматически соглашаетесь с Правилами размещения анонсов .

Просмотр плэйкаста.
Введите ссылку или номер.

Социальная сеть Cсылка HTML-код BB-код Отправить на Email

Для отправки плейкаста, выберите социальную сеть, в которой находится ваш друг: